Решение № 2А-2А-77/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-2А-77/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Гагино 14 марта 2025 года

Большеболдинский межрайонный суд Нижегородской области в составе судьи постоянного судебного присутствия в с.Гагино Гагинского района Нижегородской области Дремлюга Т.В., при секретаре Туршатовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 18699,50 руб., из которой задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 289,00 руб., пени в размере 11,04 руб.; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц, в том числе: налог в размере 2801,00 руб., пени в размере 8449,33 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: задолженность по пени в размере 264,33 руб.; задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6884,80 руб.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Учитывая, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.ст.150-152 КАС РФ находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введён налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, земельный налог за 2021 год подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится земельный участок с кадастровым номером 52:49:0600001:193, расположенный по адресу: Российская Федерация, Нижегородская область, муниципальный район Гагинский, сельское поселение Гагинский сельсовет, <...> земельный участок 5. Дата регистрации права 22 января 2002 года.

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пп. 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) земельный налог за 2021 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2021, 2022 г.г. на земельный участок с кадастровым номером 52:49:0600001:193 в размере 289,00 руб., который состоит из начислений:

- по налоговому уведомлению №41724502 от 1 сентября 2022 года со сроком оплаты 1 декабря 2022 года за налоговый период 2021 года в сумме 138,00 руб.: (110015 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- по налоговому уведомлению №119038140 от 2 августа 2023 года со сроком оплаты 1 декабря 2023 года за налоговый период 2022 года в сумме 151,00 руб.: (110015 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения).

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником земельного участка с кадастровым номером 52:49:0600001:193, расположенный по адресу: Нижегородская область, муниципальный район Гагинский, сельское поселение Гагинский сельсовет, <адрес> Дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ

С учётом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: задолженность по налогу в размере 289,00 руб., который состоит из начислений по налоговому уведомлению №41724502 от 1 сентября 2022 года со сроком оплаты 1 декабря 2022 года за налоговый период 2021 года.

Также за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по пени в сумме 11,04 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов. Расчёт пени: 20,98 руб. (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на 1 января 2023 года) – 9,94 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В расчёте пени указана недоимка, на которую начислены пени, и указан период, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени: пени в размере 10,00 руб. начислены за период с 29 июня 2020 года по 22 декабря 2020 года на недоимку 2018 года по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 395,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 22 декабря 2020 года; пени в размере 1,04 руб. начислены за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 2021 года по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в размере 138,00 руб. Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении.

Указанные расчёты проверены судом и признаны правильными. Административный ответчик указанные суммы задолженности не оспорил.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.5 Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, транспортный налог за 2021 год подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находилось транспортное средство – грузовой тягач седельный Volvo, марки №, государственный регистрационный знак №, с 11 июня 2013 года по 6 февраля 2021 года. В связи с этим административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2801,00 руб. (440,00 (налоговая база)*76,50 (налоговая ставка)*12/12 мес.).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени равна одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что исчисленные административному ответчику суммы налогов в установленные сроки не уплачены, налоговым органом начислены пени в сумме 8449,33 руб. = 18290,68 руб. (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на 1 января 2023 года) – 9841,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В расчёте пени указана недоимка, на которую начислены пени, и указан период, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени:

- пени в размере 850,32 руб. начислены за период с 29 июня 2020 года по 21 декабря 2020 года на недоимку 2014 года по сроку уплаты 19 февраля 2018 года в размере 33606,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 22 декабря 2020 года;

- пени в размере 850,51 руб. начислены за период с 29 июня 2020 года по 21 декабря 2020 года на недоимку 2017 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в размере 33606,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 22 декабря 2020 года;

- пени в размере 850,51 руб. начислены за период с 29 июня 2020 года по 21 декабря 2020 года на недоимку 2018 года по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 33606,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 22 декабря 2020 года;

- пени в размере 4212,76 руб. начислены за период с 9 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в размере 33606,00 руб. Недоимка частично погашена 13 декабря 2022 года в размере 7,47 руб., с 5 февраля 2023 года по 22 сентября 2023 года в размере 890,00 руб., с 12 декабря 2023 года по 3 октября 2024 года в размере 6053,59 руб., остаток недоимки в размере 26654,94 руб. взыскивается по исполнительному производству №7023/24/52026-ИП от 12 марта 2024 года в Гагинском РОСП;

- пени в размере 1664,22 руб. начислены за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 2020 года по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в размере 33606,00 руб. Недоимка частично погашена 19 сентября 2021 года в размере 4723,00 руб., остаток недоимки в размере 28883,00 руб. взыскивается по исполнительному производству №-ИП от 4 апреля 2024 года в Гагинском РОСП;

- пени в размере 21,01 руб. начислены за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 2021 года по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в размере 2801,00 руб. Недоимка взыскивается в данном производстве.

Указанные расчёты проверены судом и признаны правильными. Административный ответчик указанные суммы задолженности не оспорил.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 17 апреля 2007 года по 30 марта 2017 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За время осуществления адвокатской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоги были исчислены налоговым органом (расчёт налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путём направления налоговых уведомлений № от 1 сентября 2022 года, № от 2 августа 2023 года. Однако в сроки, установленные законодательством, ФИО1 данный налог не оплатил.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены пени в размере 264,33 руб. = 266,45 руб. (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на 1 января 2023 года) – 2,12 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В расчёте пени указана недоимка, на которую начислены пени, и указан период, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени: пени в размере 48,35 руб. начислены за период с 1 июля 2018 года по 21 декабря 2020 года на недоимку 2016 года по сроку уплаты 19 февраля 2018 года в размере 2050,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 22 декабря 2020 года; пени в размере 212,98 руб. начислены за период с 1 июля 2019 года по 21 декабря 2020 года на недоимку 2017 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в размере 2073,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 22 декабря 2020 года; пени в размере 2,24 руб. начислены за период с 9 февраля 2021 года по 20 апреля 2021 года на недоимку 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в размере 217,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 20 апреля 2021 года; пени в размере 0,76 руб. начислены за период со 2 декабря 2022 года по 20 декабря 2022 года на недоимку 2021 года по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в размере 159,00 руб. Недоимка погашена в полном объёме 20 декабря 2022 года.

Кроме того, за ответчиком ФИО1 числится задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 1 января 2023 года по 2 декабря 2023 года в сумме 6884,80 руб. Указанные пени начислены на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере 64681,53 руб.

На день рассмотрения административного дела суду не представлены какие-либо сведения, подтверждающие факт полной либо частичной уплаты административным ответчиком исчисленных налогов и пени. Кроме того, суду не представлены сведения о том, что данные суммы налога исчислены необоснованно.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 64681,53 руб. (недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 138,00 руб., и недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 64681,53 руб.), пени в размере 22949,10 руб., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Гагинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> указанной в административном исковом заявлении задолженности. На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено посредством почтовой связи в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 18699,50 руб., из которой: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 289,00 руб., пени в размере 11,04 руб.; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц, в том числе: налог в размере 2801,00 руб., пени в размере 8449,33 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: задолженность по пени в размере 264,33 руб.; задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6884,80 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Согласно п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ).

В соответствии с положениями ст.333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 руб. – уплачивается государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в сумме 18699,50 руб., из которой: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размере 289,00 руб., пени в размере 11,04 руб.; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц, в том числе: налог в размере 2801,00 руб., пени в размере 8449,33 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: задолженность по пени в размере 264,33 руб.; задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6884,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Гагинский муниципальный округ <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья Т.В. Дремлюга