Решение № 2А-1112/2024 2А-97/2025 2А-97/2025(2А-1112/2024;)~М-1040/2024 М-1040/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1112/2024

Дело № 2а-97/2025

УИД 44RS0003-01-2024-001457-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 4 825 рублей 99 копеек, в том числе: земельный налог за 2021 - 2022 годы в сумме 72 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 -2022 годы в сумме 57 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 4 696 рублей 99 копеек.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. рождения, ИНН №<***>

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности жилой дом по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 57 рублей, в том числе: за 2021 год в сумме 28 рублей, за 2022 год в сумме 29 рублей. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4713097 от 15.07.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 14 рублей, за 2016 год в сумме 31 рубль, за 2017 год в сумме 19 рублей, за 2018 год в сумме 21 рубль. Расчет налога за 2017-2018 годы произведен согласно налоговому уведомлению № 37552947 от 10.07.2019 года, срок уплаты до 02.12.2019 года. Расчет налога за 2014-2016 годы произведен согласно налоговому уведомлению № 81327956 от 31.07.2017 года, срок уплаты до 01.12.2017 года.

Налог за 2014-2018 годы взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района от 23.08.2021 года №<***> и погашен в полном объеме 29.04.2022 года. За несвоевременную уплату имущественного налога, налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 16 рублей 75 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельный участок по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ..

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог в общей сумме 72 рубля, из них: за 2021 год – 36 рублей, за 2022 год – 36 рублей, который налогоплательщиком в установленными законом сроки не уплачен.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4713097 от 15.07.2023 года, срок уплаты до 01.12.2023 года.

Кроме того, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 36 рублей, за 2017 год в сумме 36 рублей, всего 72 рубля. Расчет налога за 2017-2018 годы произведен согласно налоговому уведомлению № 37552947 от 10.07.2019 года, сроком уплаты до 02.12.2019 года. Также начислен земельный налог за 2016 год в сумме 36 рублей. Расчет налога за 2016 год произведен согласно налоговому уведомлению № 81327956 от 31.07.2017 года, срок уплаты до 01.12.2017 года. Налог за 2016-2018 годы взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района от 23.08.2021 года №<***> и погашен в полном объеме 29.04.2022 года.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 17 рублей 96 копеек.

Административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.07.2003 года по 09.11.2020 года.

ФИО1 не позднее 23.11.2020 года следовало уплатитьсумму страховых взносов. Фиксированный размер страховых взносов за 2020 годсоставил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за2020год (ОПС) в сумме 27 851 рубль 20 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды за 2020 год (ОМС): в сумме 7 232 рубля 32 копейки. Страховые взносы за 2020 год взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 23.08.2021 года №<***> и погашены в полном объеме 09.01.2023 года. За несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены следующие пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 633 рубля 42 копейки и пени на медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 943 рубля 51 копейку. Общая сумма пеней по состоянию на 31.12.2022 года составила 4 611 рублей 64 копейки.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023 года.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 года осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен. Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря2022 года.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелосьследующее отрицательное сальдо: налог – 35 083 рубля 52 копейки, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27 851 рубль 20 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 232 рубля 32 копейки. Меры взыскания по данным налоговым платежам произведены.

На совокупную задолженность по налогам – 35 083 рубля 52 копейки начислены пени с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в сумме 85 рублей 35 копеек..

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения мировым судьёй был вынесен судебный приказ №<***> от 13.05.2024 года, который был отменен определением мирового судьи от 30.05.2024 года.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просившего о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.8 оборот, 52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 61).

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» более чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ определено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит жилой дом по адресу: _________, кадастровый №<***>, с ДД.ММ., также ей принадлежит земельный участок по адресу: _________, кадастровый №<***>, с ДД.ММ..

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику были начислены налоги: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 57 рублей; земельный налог за 2021 - 2022 годы в размере 72 рубля.

Проверив расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

В материалы дела ФИО1 были представлены квитанции об уплате земельного налога в сумме 1 рубль 66 копеек- 03.05.2022 года и в сумме 36 рублей - 13.05.2022 года, а также об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 05 копеек- 03.05.2022 года.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца от 14.11.2024 года на момент совершения вышеуказанных платежей срок уплаты налогов за 2021-2022 годы еще не наступил. Поступившие от налогоплательщика в бюджет платежи в суммах 36 рублей, 1, 05 рубля; 1,06 рубля были распределены следующим образом : 36 рублей поступили в бюджет 14.05.2022 года и зачислены в счет задолженности по земельному налогу за 2020 год; в размере 1,05 рублей поступили в бюджет 03.05.2022 года и зачислены в счет задолженности по пеням по налогу на имущество; в размере 1,66 рублей поступили в бюджет 03.05.2022 года и зачислены в счет задолженности по пеням по земельному налогу. (л.д. 62-62 оборот).

Доказательств, что перечисленные ФИО1 денежные средства в суммах 36 рублей, 1, 05 рубля; 1,06 рубля были внесены в счет уплаты земельного налога и налога на имущество за 2020-2021 годы суду не представлено.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

По состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 имелосьотрицательное сальдо: налог – 35 083 рубля 52 копейки, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27 851 рубль 20 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 232 рубля 32 копейки.

Таким образом, денежные средства перечисленные ФИО1 03.05.2022 года и 13.05.2022 года были зачислены в счет погашения задолженности (отрицательного сальдо) образовавшейся в хронологическом порядке. Доказательств уплаты ФИО1 земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество за 2021-2022 годы, суду не представлено.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок налоги в указанных выше размерах ФИО1 уплачены не были, в её адрес налоговым органом направлено требование об уплате налога от 12.07.2023 года № 46363 (л.д. 14).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налог на имущество за 2014 год в сумме 14 рублей, за 2016 год в сумме 31 рубль, за 2017 год в сумме 19 рублей, за 2018 год в сумме 21 рубль взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района от 23.08.2021 года №<***> и погашен в полном объеме 29.04.2022 года. За несвоевременную уплату имущественного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 16 рублей 75 копеек.

Земельный налог за 2016 год в сумме 36 рублей, за 2017 год в сумме 36 рублей, за 2018 год в сумме 36 рублей взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района от 23.08.2021 года №<***> и погашен в полном объеме 29.04.2022 года. За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 17 рублей 96 копеек.

В период с 04.07.2003 года по 09.11.2020 года ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ей не позднее 23.11.2020 года следовало уплатить сумму страховых взносов за 2020 год в общей сумме 35 083 рубля 53 копейки: в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 27 851 рубль 20 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 7 232 рубля 32 копейки. Страховые взносы за 2020 год взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района от 23.08.2021 года по делу №<***> и погашены в полном объеме 09.01.2023 года.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 на основании ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 4 611 рублей 64 копейки, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 04.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 3 633 рубля 42 копейки, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 04.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 943 рубля 51 копейку.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на сумму 35 083 рубля 52 копейки ФИО1 начислены пени в сумме 85 рублей 35 копеек.

Общая сумма пени составляет 4 696 рублей 99 копеек (16 рублей 75 копеек + 17 рублей 96 копеек + 4 611 рублей 64 копейки + 85 рублей 35 копеек).

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

Ранее, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района 13 мая 2024 года был вынесен судебный приказ по делу №<***>, в связи с поступившими возражениями должника, определением от 30 мая 2024 года судебный приказ был отменен.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней отправлено налоговым органом 29 ноября 2024 года и поступило в суд 03 декабря 2024 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженки _________ (паспорт №<***>), ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 4 825 (четыре тысячи восемьсот двадцать пять) рублей 99 копеек, из них: земельный налог за 2021 - 2022 годы в сумме 72 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в сумме 57 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 4 696 рублей 99 копеек.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 10 февраля 2025 года.