Решение № 2А-1245/2019 2А-1245/2019~М-956/2019 М-956/2019 от 29 января 2019 г. по делу № 2А-1245/2019

Дело № 2а-1245/2019

УИД 74RS0030-01-2019-001265-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Абиловой Г.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-1245/2019 по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, 11 811,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, 24,80 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года, в размере 2 316,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 4,87 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых ею не выполнена.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 18 июля 2018 года, в судебном заседании исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск (л.д. 25-29).

Представитель заинтересованного лица УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области (межрайонное) ФИО3, действующая на основании доверенности от 07 декабря 2018 года (л.д. 52), в судебном заседании исковые требования полагала подлежащими удовлетворению.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу пп. «б» п. 1 статьи 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерацию» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Статьями 18, 28 ФЗ от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу положений ст.14 указанного Федерального закона, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (в фиксированных размерах, определяемых в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.1).

В силу ст. 22 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В соответствии со статьей 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 08 мая 2008 года по 10 августа 2016 года являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

В связи с выявленной недоимкой за 2016 год у плательщика страховых взносов, ФИО1 было направлено требование от 30 августа 2016 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в на выплату страховой пенсии 11 811,62 руб., пени 24,80 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2 316,90 руб., пени 4,87 руб., всего 14 128,52 руб., срок исполнения требования - 19 сентября 2016 года (л.д. 9).

Как следует из пояснений представителя заинтересованного лица УПФР в г.Магнитогорске Челябинской области (межрайонное), данное требование 30 августа 2016 года было подписано начальником УПФР в Агаповском районе Челябинской области ФИО4 Вследствие реорганизации в форме слияния УПФР в г.Магнитогорске и УПФР в Агаповском районе Челябинской области, их правопреемником в настоящее время является УПФР в г.Магнитогорске Челябинской области (межрайонное). В связи с тем, что требование, представленное в материалы данного дела, хранилось в электронной базе данных, его распечатанную копию подписал начальник УПФР в г.Магнитогорске Челябинской области (межрайонное) ФИО4 Данные пояснения подтверждаются выпиской из ЕГРЮЛ, приказом о создании, положением о УПФР Агаповского района Челябинской области от 20 июня 2001 года №, приказом о назначении от 16 октября 2002 года № (л.д. 64-74), в связи с чем суд не находит оснований для признания требования от 30 августа 2016 года недопустимым доказательством.

Вопреки возражениям административного ответчика факт направления требования подтвержден реестром внутренних почтовых отправлений (л.д. 10).

Тот факт, что ФИО1 02 декабря 2011 года сменила место жительства, не сообщив налоговому органу о данном факте, сам по себе не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом обязанности по уведомлению налогоплательщика об обязанности уплатить страховые взносы.

Ошибочное направление налогового уведомления по прежнему месту жительства (регистрации) налогоплательщика не освобождает последнюю от уплаты страховых взносов, поскольку впоследствии об обязанности уплатить страховые взносы и их размере ФИО1 стало известно. Указанный факт подтверждается заявлением об отмене судебного приказа (л.д. 40-42).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области от 26 декабря 2016 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в на выплату страховой пенсии 1 811,62 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в на выплату страховой пенсии 24,80 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 2 316,90 руб., пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС 4,87 руб., всего 4 128,52 руб. (л.д. 39).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области от 30 октября 2018 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 46-48).

В связи с тем, что судебный приказ был отменен, возражения административного ответчика о подаче заявления о выдаче судебного приказа с нарушением правил территориальной подсудности судом не принимаются.

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, сборов, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 2 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункт 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ в суд с заявлением о взыскании недоимки налоговому органу надлежало обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования - 19 марта 2017 года, учитывая, что сумма недоимки по требованию от 30 августа 2016 года превысила 3 000 руб., к мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - 23 декабря 2016 года.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 26 апреля 2019 года (л.д. 3).

Вместе с тем, суд учитывает, что судебным приказом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, были взысканы в сумме 1811,62 руб., с заявлением об устранении описки в судебном приказе в течение срока его действия взыскатель не обращался, суд приходит к выводу, что срок для обращения с исковыми требованиями по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, в сумме 10 000 руб. (11 811,62 - 1811,62) административным истцом пропущен.

В соответствии со ст. 25 Закона о страховых взносах за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Согласно ч. ч. 3, 5, 7 указанной нормы пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Из анализа приведенных выше положений следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании основного платежа, поскольку только при наличии недоимки по страховым взносам плательщику страховых взносов могут быть начислены пени. При этом отсутствие основного обязательства уплаты страховых взносов влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Учитывая, что срок для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 10 000 руб., истек, пени, начисленные на данную сумму, взысканию не подлежат.

С административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 3,8 руб. (1811,62 х 6 х 10,5% / 300).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. г. Магнитогорска, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, 1811,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2017 года, 3,8 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года, в размере 2 316,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 4,87 руб., всего: 4 137 (четыре тысячи сто тридцать семь) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2019 года.