Решение № 2А-43/2025 2А-43/2025(2А-994/2024;)~М-876/2024 2А-994/2024 М-876/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-43/2025

Дело № 2а-43/2025

УИД RS0015-01-2024-001369-14


Решение

именем Российской Федерации

9 января 2025 года п. Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе

председательствующего судьи Кулёвой Н.В.,

при секретаре Митрофановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налогов, пеней, штрафов,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с настоящим иском, указав, что административный ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 5 ноября 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 26 995,02 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере 3 834,80 рублей. Решением от 9 декабря 2022 года № 9800 административному ответчику начислен штраф в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 383,00 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф в размере 922,00 руб., а также НДФЛ в размере 18 438,00 руб. Данное решение вступило в законную силу 23 января 2023 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности № 144353 по состоянию на 25 сентября 2023 года, и предложено погасить задолженность в срок до 28 декабря 2023 года. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности управлением 21 марта 2024 года вынесено решение № 14545 о взыскании задолженности. Определением от 21 мая 2024 года судебный приказ № 2а-823/2024 отменён. На день подачи заявления задолженность не погашена. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 18 438,00 руб., пени по НДФЛ в размере 3 834,80 руб., штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 383,00 руб., штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 922,00 руб., всего взыскать 24 577,80 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежаще извещённые о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Поскольку явка сторон не признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Согласно требованиям п. 1 ст. 80 НК РФ каждым налоговым плательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предоставлено законодательством о налогах и сборах, предоставляется налоговая декларация об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налогов производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновлёнными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сёстрами).

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьёй 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учётом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В связи с тем, что ФИО1 при получении в 2021 году в дар объекта недвижимого имущества - земельного участка с кадастровым номером 53:21:№, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 141 829,38 рублей, не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год, налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и о доходах, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества.

В результате проверки установлено, что близкое родство между административным ответчиком и дарителем отсутствует.

На основании проведённой камеральной проверки налоговым органом 9 декабря 2022 года вынесено решение № 9800 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 12-15).

Согласно данному решению ФИО1 начислен налог, подлежащий уплате в бюджет, - 18 438,00 руб. (141 829,38 х 13%). Указанная сумма налога подлежала уплате в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ в срок до 15 июля 2022 года.

В нарушение пп. 7 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 18 438,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налоговые санкции могут быть уменьшены на основании п. 3 ст. 114 НК РФ.

В связи с не предоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации административный ответчик привлечён к штрафу на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, с учётом п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 1 383,00 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 18 438,00 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, с учётом п. 3 ст. 114 УК РФ он привлечён к штрафу в размере 922,00 руб.

Поскольку НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере 3 834,80 рублей.

В связи с неуплатой НДФЛ, пеней, штрафов в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 144353 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 23 года.

21 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение № 14545 о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением 27 марта 2024 года.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, как к мировому судье судебного участка № 26 Солецкого судебного района Новгородской области, так и с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а решение вынесено в пользу административного истца, с административного ответчика согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,<данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18 438,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 834,80 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 383,00 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 922,00 руб., всего взыскать 24 577 (двадцать четыре тысячи пятьсот семьдесят семь) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шимского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Кулёва

Мотивированное решение составлено 13 января 2025 года.