Решение № 2А-1553/2020 2А-193/2021 2А-193/2021(2А-1553/2020;)~М-1706/2020 М-1706/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-1553/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» марта 2021 года с. Началово

Приволжский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Богдановой Е.Н., при секретаре Биялиеве Н.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-193/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Астраханской области обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога: пени в размере 3,92 рубля за период 2017, 2018 годы; по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 9,36 рублей за период 2017, 2018 годы. Кроме того, ФИО1 налоговым агентом ООО СК «Ренессанс Жизнь» выплачен доход в размере 39320 рублей, сумма исчисленного налога составляет –5112 рублей. За неуплату вышеуказанного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 21,86 рублей. Должнику направлены требования об уплате № от 23.12.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ. В судебный участок № 1 Приволжского района Астраханской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако на основании поданного возражения судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по неисполненным требованиям по уплате земельного налога: пени в размере 3,92 рубля за период 2017, 2018 годы; по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 9,36 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 5112 рублей, пени в размере 21,86 рублей, на общую сумму 5147,14 рублей.

Представитель административного истца – начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Астраханской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, представила ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, просила отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (часть 4).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником земельных участков, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, <адрес>; с кадастровым номером №, <адрес>

В связи с этим ФИО1 был начислен за 2017,2018 год земельный налог.

Административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018 годы, но за пределами установленного законодательством срока. В соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 3,92 рубля.

В силу ч.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартира, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В связи с чем ФИО1 был начислен за 2017, 2018 годы налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018 годы, но за пределами установленного законодательством срока. В соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 9,36 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год. Установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика по уплате налога, срок исполнения в добровольном порядке установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые требования направлены по месту жительства ФИО1 и, в силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, считаются полученными адресатом независимо от их фактического получения (они считаются врученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанные требования налогового органа ФИО1 не исполнены, в связи с чем, по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №1 Приволжского района Астраханской области, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу в сумме 10935 рублей 95 копеек.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика, после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком частично исполнена обязанность по уплате задолженности по налогам.

Согласно расчету административного истца, задолженность административного ответчика по уплате земельного налога: пени в размере 3,92 рубля за период 2017, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 9,36 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 5112 рублей, пени в размере 21,86 рублей, на общую сумму 5147,14 рублей.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 были представлены доказательства отсутствия задолженности по оплате пени, которая была начислена по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2018 годы, что подтверждается чеком-ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим суд считает, что в удовлетворении административного иска в данной части надлежит отказать.

Из материалов дела следует, что на основании поступивших сведений от налогового агента ООО СК «Ренессанс Жизнь» по форме 2-НДФЛ за 2018 год установлено, что ФИО1 выплачен доход в размере 39320 рублей, налоговая база 39320 рублей, сумма исчисленного налога составляет -5 112 рубля, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 5112 рубля.

В связи с чем ФИО1 был начислен за 2018 год налог на доходы физических лиц.

За уплату вышеуказанного налога за пределами установленного законодательством срока в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 21,86 рублей.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат.

В соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных данным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, налогообложению подлежит полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

На основании абзаца четвертого подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом абзацем пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса установлено, что страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № об уплате налога за доходы физических лиц в сумме 5112 рублей.

Административным ответчиком в добровольном порядке указанные требования в установленный срок не исполнены, налог на доходы физических лиц и пени не уплачены.

В связи с тем, что требованием административного истца был установлен срок исполнения административным ответчиком обязательства по уплате налога, пени - до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Согласно действующему законодательству, после получения в налоговом органе справки, налогоплательщик должен произвести определенные действия, а именно предоставить справку, выданную налоговым органом, в страховую организацию для подтверждения того, что он еще не получал вычет, чтобы избежать двойного получения вычета. Однако административным ответчиком данные действия за налоговый период 2018 не были произведены из-за чего за ней образовалась недоимка по налогу.

Оценив, собранные по делу доказательства, суд считает установленным факт получения административным ответчиком дохода за 2018 год в размере 39200 рублей (код дохода 1219-суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет), налоговая база-39200 рублей, сумма исчисленного налога составляет -5112 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом-5112 рублей.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден действующим законодательством от уплаты госпошлины, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Астраханской области задолженность по уплате налога на доход физических лиц в размере 5112 рублей, пени в размере 21,86 рублей за налоговый период 2018.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 30 марта 2021 года.

Судья Е.Н. Богданова