Решение № 2А-953/2024 2А-953/2024~М-339/2024 М-339/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-953/2024

Дело2а-953/2024

64RS0<№>-34


Решение

Именем Российской Федерации

02 мая 2024 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.,

при секретаре Арефьевой А.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску М. инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

М. инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – М. И. России <№> по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 в пользу М. И. России <№>: транспортный налог за 2020 год в сумме 2134 руб. и пени в размере 6.94 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2707 руб., и пени в сумме 8.8 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 7247 руб., и пени в сумме 26.34 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 456 руб. и пени в сумме 23.55 руб. Всего на сумму: 12609.63 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в указанные периоды принадлежало на праве собственности принадлежали: транспортные средства: ЛАДА 212140, регистрационный номер<***>, моторная лодка, регистрационный номер Р3150СЖ64, объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, <...>, 64:48:000000:213293, иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, б/н, <...>, 64:48:000000:16387;жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, г. Саратов; земельные участки: <адрес>, р. <адрес>,412170, <адрес>, б/н, <...>, <адрес>, г. Саратов. Поскольку налоги не уплачены в установленный срок и полностью, образовалась недоимка, налоговым органом исчислены пени. Налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства административный извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ. Ранее в ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика подтвердил наличие на основании права собственности указанных объектов, а также факт неуплаты налогов, представив квитанцию об оплате задолженности от <Дата> в ходе рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к числу которых относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.23 НК РФ, п. 2 ст.52 НК РФ, п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.2 ст.409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья <адрес> от <Дата> №Ю9-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее - Закон <№>-ЗСО) устанавливает ставки налога на территории <адрес>.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство:

- ЛАДА 212140, регистрационный номер <***>

- Моторная лодка, регистрационный номер Р3150СЖ64

Информация о транспортных средствах, о дате постановке на учет и снятии с учета приложена к административному исковому заявлению.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона <№>- ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Административному Ответчику М. И. России <№> по <адрес> согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона <№>-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2020 год в общей сумме 2134 руб.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

- ЛАДА 212140, регистрационный номер <***> 81л. с. * 14.00 руб. *12/12= 1134руб. (за 2020 год)

- Моторная лодка, регистрационный номер Р3150СЖ64 1л.с.* 1000руб. *12/12= 1000руб. (за 2020 год)

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: 64:48:000000:213293, Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, <...>; 64:48:000000:213293, иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, б/н, <...>, 64:48:000000:16387, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, г. Саратов

Согласно п.4 п.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год рассчитывается согласно пункту 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от <Дата> N 334-ФЗ).

Пунктом 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от <Дата> N 334-ФЗ) установлена формула, по которой производится исчисление суммы налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. При этом будет применен понижающий коэффициент 0.2, 0.4,0.6 к первому, второму и третьему налоговому периоду расчета налога.

Н= (HI - Н2) хК + Н2,

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, <...> (1942 руб. - 0 руб.) *0,6 + 0 руб. = 1165 руб. (2020 год) - данная сумма превышает сумму налога за иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, б/н, <...> (126 руб. - 0 руб.) *0,6 + 0 руб. = 75 руб. (2020 год) - данная сумма превышает сумму налога за предыдущий период. Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, г. Саратов (2730 руб. - 0 руб.) *0,6 + 0 руб. = 1638 руб. (2020 год), где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента. Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г.- 0 руб.)

936744руб. * 0,30% * 1 * 12/12 (2020) = 2810руб.

923880руб. * 0,30% * 1 * 12/12 (2020) = 2772руб.

623407 руб. * 0,30% * 1 * 12/12 (2020) = 1870 руб.- данная сумма превышает сумму налога за предыдущий период.

Таким образом, поскольку по земельному участку по адресу: у л. Парковая, г: Саратов сумма налога за 2019 год равна 1514 руб., следовательно 1514 руб. *1,1= 1665 руб. (2020 год.) Всего: 7247руб.

121507руб. * 1.50% * 1/3* 9/12 (2019) = 456руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за земельные участки в сумме 7703 руб. за 2019, 2020.

Административному Ответчику направлены налоговые уведомления <№> от <Дата>, <№> от <Дата> с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, за 2020,2019 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено:

- требование М60124 орт <Дата> об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2134 руб., и пени в размере 6.94 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 2707 руб. и пени 8.80 руб., земельный налог за 2020 в сумме 7247 руб. и пени 23.55 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> (направлено по Почте России);

- требование М38686 от <Дата> об уплате земельного налога за 2019 в сумме 456 руб. и пени 26.34 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> (направлено по Почте России).

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени (расчет суммы пени приложен к настоящему административному исковому заявлению).

Пени по земельному налогу за 2019 год рассчитывается:

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 456 руб.*110*4.25%/300=7.11 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 456руб.*35*4.50%/300=2.39 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 456 руб.*50*5.00%/300=3.80 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 456 руб.*41*5.50%/300=3.43 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 456 руб.*49*6.50%/300=4.84 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 456 руб.*42*6.75%/300=4.31 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 456 руб.*4*6.7.50%/300=0.46 руб.

Всего: 26.34 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год рассчитывается:

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 2134 руб.* 13*7.50% /300=6.94 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год рассчитывается:

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 2707 руб.* 13*7.50% /300=8.80 руб.

Пени по земельному налогу за 2020 год рассчитывается:

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> 7247 руб.* 13*7.50% /300=23.55 руб.

Всего: 4.32 руб.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

М. И. России <№> по <адрес> в адрес Мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ <№>а-3059/2022 от <Дата> о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019,2020 года и пени.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации <Дата> Административный Ответчик обратился к Мировому судье об отмене судебного приказа.

Определением Мирового судьи судебного участка от <Дата> судебный приказ по делу <№>а-3059/2022 отменен.

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, заявленные истцом требования поданы в срок, установленный законом.

Ввиду непредставления доказательств погашения задолженности в установленный срок, предусмотренный действующим законодательством, и представления квитанций о погашении задолженности от <Дата> (плательщик ФИО2 УИН 10422026034290<№>, 10422026034290<№>, 10422026034290<№>, 10422026034290<№>, 10422026034290<№>, 10422026034290<№>, 10422026034290<№>, 10422026034290<№>) суд приходит к выводу об удовлетворении требования, однако, оснований для их исполнения не усматривает ввиду добровольного удовлетворения требования.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 504 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования по административному исковому заявлению М. инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (<№> к ФИО1 (<№>) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу М. И. России <№>: транспортный налог за 2020 год в сумме 2134 руб. и пени в размере 6.94 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2707 руб., и пени в сумме 8.8 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 7247 руб., и пени в сумме 26.34 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 456 руб. и пени в сумме 23.55 руб. Всего на сумму: 12609.63 руб.

В указанной части решение суда не исполнять ввиду погашения задолженности.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 504 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме- <Дата>

Судья А.В. Орехова