Решение № 2А-116/2024 2А-116/2024~М-53/2024 А-116/2024 М-53/2024 от 17 марта 2024 г. по делу № 2А-116/2024

Дело №а-116/2024

Поступило в суд 18.01.2024

УИД 54RS0№-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 марта 2024 года <...>

Купинский районный суд <...> в составе:

председательствующего судьи Макалева И.В.,

при секретаре судебного заседания Зуевой Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <...> к <......><......> о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по <...> обратилась в Купинский районный суд <...> с административным иском к <......> Е.В. о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам.

Инспекция обратилась к мировому судье 2 - го судебного участка Купинского судебного района <...> с заявлением о взыскании с <......> Е.В. недоимки по НДФЛ и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1677/2023-21-1 от <.....>, который был отменен определением от <.....>.

<......> Е.В. состоит на учете в МИФНС России № по <...>, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ<......> Е.В. было направлено требование № по состоянию на <.....> об уплате налогов и пени в срок до <.....>. В установленный в требовании срок, налогоплательщик <......> Е.В. не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с ФЗ от <.....> № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в положение НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Налогоплательщиком <......> Е.В. самостоятельно был уплачен ЕНП: <.....> в размере 11 454 рубля 68 копеек; <.....> в размере 17 875 рублей; <.....> в размере 12 425 рублей; <.....> в размере 17 525 рублей 32 копейки.

<......> Е.В. предоставила <.....> уточненную декларацию 3-НДФЛ, в связи, с чем сумма налога была уменьшена. За 2021 год сумма налога уменьшена на 39 064 рубля 68 копеек; за 2022 год сумма налога уменьшена на 7 120 рублей.

По состоянию на <.....> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 61 070 рублей 56 копеек, в том числе пени - 19 777 рублей 22 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществлялась в соответствии ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, за 2022 год в размере 44 702 рублей; за 2021 года в размере 10 405 рублей 32 копейки.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 5 963 рублей 24 копейки, пени в период с <.....> по <.....> в размере 19 777 рублей 22 копейки.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в сответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 статьи 11.3 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просят взыскать с <......> задолженность по:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в размере 55 107 рублей 32 копейки;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 963 рублей 24 копейки;

- пени в период с <.....> по <.....> в размере 19 777 рублей 22 копейки.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела был извещён своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем в материалах административного дела имеется ходатайство.

Административный ответчик <......> Е.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ "О налоговых органах РФ") регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что <......> Е.В. состоит на учете в МИФНС России № по <...>, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ<......> Е.В. было направлено требование № по состоянию на <.....> об уплате налогов и пени в срок до <.....>. В установленный в требовании срок, налогоплательщик <......> Е.В. не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с ФЗ от <.....> № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в положение НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Налогоплательщиком <......> Е.В. самостоятельно был уплачен ЕНП: <.....> в размере 11 454 рубля 68 копеек; <.....> в размере 17 875 рублей; <.....> в размере 12 425 рублей; <.....> в размере 17 525 рублей 32 копейки.

<......> Е.В. предоставила <.....> уточненную декларацию 3-НДФЛ, в связи, с чем сумма налога была уменьшена. За 2021 год сумма налога уменьшена на 39 064 рубля 68 копеек; за 2022 год сумма налога уменьшена на 7 120 рублей.

По состоянию на <.....> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 61 070 рублей 56 копеек, в том числе пени - 19 777 рублей 22 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществлялась в соответствии ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов, за 2022 год в размере 44 702 рублей; за 2021 года в размере 10 405 рублей 32 копейки.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 5 963 рублей 24 копейки, пени в период с <.....> по <.....> в размере 19 777 рублей 22 копейки.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в сответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимке осуществляется с даты учета увеличения (уменьшения) соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 статьи 11.3 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция обратилась к мировому судье 2 - го судебного участка Купинского судебного района <...> с заявлением о взыскании с <......> Е.В. недоимки по НДФЛ и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1677/2023-21-1 от <.....>, который был отменен определением от <.....>.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив в совокупности все доказательства по делу, принимая во внимание, что требования налогового органа по взысканию с ответчика задолженности законны и обоснованы, срок для обращения с заявлением в суд после отмены судебного приказа не пропущен, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Административным ответчиком каких-либо доказательств о неправильном исчислении налогов (штрафов, пени) не представлено.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в ходе рассмотрения административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая данные требования и то обстоятельство, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <...> к административному ответчику <......> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с <......>, <......>, в поьзу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность по:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в размере 55 107 рублей 32 копейки;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 5 963 рублей 24 копейки;

- пени в период с <.....> по <.....> в размере 19 777 рублей 22 копейки.

Взыскать с <......> государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его принятия путём подачи жалобы через Купинский районный суд <...>, принявший настоящее решение.

Председательствующий: Макалев И.В.