Решение № 2А-3403/2025 2А-3403/2025~М-2080/2025 М-2080/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-3403/2025

Дело № 2а-3403/2025

25RS0001-01-2025-003546-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Владивосток 10 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:

председательствующего судьи Улайси В.В.,

при помощнике судьи Тарабариной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 954 503,27 руб. Согласно сведения, полученным от органов Роснедвижимости, Росрегистрации, подразделений Госавтоинспекции ФИО1 является собственником земельного участка, транспортных средств, объектов недвижимого имущества. Налогоплательщику был исчислен земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности не погашена. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени в размере 117 018,42 руб. В недоимку для исчисления пени в сумме 706 064,51 руб. вошли: земельный налог за 2015-2021 гг., транспортный налог за 2014-2021 гг., налог на имущество физических лиц за 2014-2021 гг. Указанные недоимки взысканы судебными приказами. В связи с неуплатой задолженности межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 26 084 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 850 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31 477 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 117 018,42 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, поскольку лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлявшиеся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357, пунктом 1 статьи 358, пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из содержания положений статьи 400, пунктов 1, 2 статьи 401, пункта 1 статьи 403, пунктов 1, 2 статьи 408, пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, пункту 1 статьи 390, пункту 1 статьи 391, пункту 1 статьи 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, гараж с кадастровым номером №, строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанное имущество был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 31 477 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 294 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в сумме 26 084 руб.

Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства Toyota Hiace, госномер №, Isuzu Forward, госномер №, Toyota Corsa, госномер №, Nissan Atlas, госномер №, Mazda Titan, госномер №, Toyota Dyna, госномер №, Toyota Hiace, №, Камаз5320, госномер №, Isuzu Elf, госномер №, Toyota Hiace, госномер №, Mitsubishi Pajero, госномер №, Toyota Chaser, госномер №, ГАЗ 53, госномер №, моторная лодка, госномер №. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 23 850 руб.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме с указанием налогового периода, налоговой ставки, сумм налогов, подлежащих уплате и срока уплаты.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.

ФИО1 уведомлен об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с детализацией отрицательного сальдо.

Суммы налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2021 год взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края ДД.ММ.ГГГГ и отмененного ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Владивостока ДД.ММ.ГГГГ в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. в установленный налоговым законодательством срок.

По делу также установлено, что в 2014-2021 гг. ФИО1 являлся собственником транспортных средств, земельных участков, иных объектов недвижимого имущества, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

В отношении указанных объектов недвижимого имущества согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 был исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок земельного налога за 2015-2021 гг., транспортного налога за 2014-2021 гг., налога на имущество физических лиц за 2014-2021 гг. межрайонной ИФНС России № по <адрес> исчислены пени и направлены требования об уплате задолженности по налогам, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 19.12.20018, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 142 229,02 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо для начисления пени составило 619 445,51 руб.; задолженность по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 57 629,08 руб.

Недоимка для исчисления пени в сумме 619 445,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитана из следующих налогов:

- земельный налог за 2015 год в сумме 39 224 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2016 год в сумме 39 224 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2017 год в сумме 23 713 руб., взыскан решением Ленинского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- земельный налог за 2018 год в сумме 23 713 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2019 год в сумме 23 713 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в сумме 23 713 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2021 год в сумме 26 084 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2014 год в сумме 16 959 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2015 год в сумме 23 100 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2016 год в сумме 23 100 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2017 год в сумме 23 725 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 23 850 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 23 850 руб., взыскан решением Ленинского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 23 850 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 23 850 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 16 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 39 318 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 38 654 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 654 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38 654 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 38 654 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2088 руб., 10 735 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9642 руб., 21 835 руб., взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России № 13 по Приморскому краю своевременно и в установленном НК РФ порядке принимались меры ко взысканию с административного ответчика задолженности по налогам и пени, произведенный расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм является верным, на момент рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не оплачена, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Недоимка для начисления пени взыскана судебными приказами, решениями суда, безнадежной ко взысканию, в том числе в связи с пропуском срока предъявления исполнительного документа к исполнению не признавалась. Срок на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2021, 2022 гг. не пропущен, возможность ее взыскания не утрачена.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что состав сумм неисполненных обязанностей по уплате налога, на которые подлежит начислению пеня, определен налоговым органом правильно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6953 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 26 084 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 850 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31 477 рублей, пеню в размере 117 018 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 6953 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Улайси В.В.

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2025 года.