Решение № 2А-5996/2024 2А-736/2025 2А-736/2025(2А-5996/2024;)~М-4610/2024 М-4610/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-5996/2024

Дело № ******а-736/2025

УИД 66RS0№ ******-78


Решение

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежали земельные участки, следовательно, она имела обязанность по уплате земельного налога, в связи с этим, ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам в сумме 169238,68 руб., пени в сумме 48782,16 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком также не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1771/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 34813,86 руб. 00 коп., пени в размере 6 640,52 руб.

Уточнив административные исковые требования, МИФНС России № ****** по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 34813,86 руб. 00 коп., пени в размере 5830, 86 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили. От административного ответчика поступили возражения, в которых требования административного иска не признал, в удовлетворении административного иска просил отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд за взысканием, требования в его адрес не направлялись, личным кабинетом налогоплательщика и сервисом мой налог не пользуется.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории городского округа <адрес> земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с постановлением Тольяттинской городской <адрес> № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

На территории муниципального образования «<адрес>» земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> и <адрес>, пер. <адрес><адрес>.

В связи с наличием в собственности у административного ответчика указанных земельных участков в 2022 году ему выставлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из представленных административным истцом скриншотов, ответа на судебный запрос, ФИО1, имеет неограниченный доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет. В связи с чем суд полагает, что процедура начисления налога налоговым органом соблюдена.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки в сумме 169238 руб. 68 коп., пени в сумме 48 782 руб. 16 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование также размещено в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается представленными административным истцом скриншотами.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> за взысканием этой задолженности, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (дело № ******а-3268/2023).

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-1771/2024 о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Начисленные суммы налогов за 2022 год в налоговом уведомлении № ****** от ДД.ММ.ГГГГ не входили в требование от ДД.ММ.ГГГГ, ни в решение от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ в 2023 году, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании заявленной в настоящем иске задолженности инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском в суд – ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по недоимкам за 2022 год и начисленных на них пени.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2022 год и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Кроме того, в настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 5 830 руб. 86 коп., которые начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и состоят из следующих сумм пени:

- 189 руб. 36 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,

- 233 руб. 25 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год,

- 1997 руб. 09 коп. - пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2021 год,

- 1001 руб. 82 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год,

- 257 руб. 95 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год,

- 595 руб. 18 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год,

- 151 руб. 47 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

- 1 052 руб. 09 коп. - пени, начисленные на недоимки по страховым взносам за 2023 год,

- 32 руб. 60 коп. – пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,

- 318 руб. 87 коп. - пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2022 год,

- 1 руб. 18 коп. - пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2022 год.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2021-2022 годы, по страховым взносам за 2021-2022 годы, по транспортному налогу за 2022 год.

Недоимка по страховым взносам за 2021 год (ОПС на сумму 31139 руб. 61 коп., ОМС – 8086,24 руб.) взыскана решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-5354/2022. Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам за 2021-2022 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № ******а-3268/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что после отмены судебного приказов № ******а-3268/2023 налоговый орган обращался с административным иском в суд в материалы дела не представлено, срок на обращение в суд для взыскания указанных недоимок на данный момент истек, следовательно, на данные недоимки пени начисляться не могут.

Сведений о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год, либо об их уплате суду также не представлено, срок на обращение в суд для взыскания указанной недоимки на данный момент истек, следовательно, на данную недоимку пени начисляться не могут.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-1771/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что срок для принудительного взыскания этих недоимок в исковом порядке не истек, на данные недоимки могут быть начислены пени.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год погашен ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2023 год погашены ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени до дня фактического погашения.

Недоимка земельному по налогу за 2022 год заявлена ко взысканию в настоящем иске, частично погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требования о взыскании данной недоимки судом удовлетворены, на нее подлежат начислению пени.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам за 2022 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год.

В то же время суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, страховым взносам за 2021 год (начисленные на недоимку по ОПС на сумму 31139 руб. 61 коп., по ОМС – 8086,24 руб.).

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено. При этом в расчете налогового органа учтено частичное погашение недоимки по земельному налогу за 2022 год.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 34813 руб. 86 коп., пени в сумме 2 656 руб. 04 коп., всего 37 469 руб. 90 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 34813 руб. 86 коп., пени в сумме 2 656 руб. 04 коп., всего 37 469 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова