Решение № 2А-935/2017 2А-935/2017~М-679/2017 М-679/2017 от 28 сентября 2017 г. по делу № 2А-935/2017

№ 2а-935/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 29 сентября 2017 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Чистяковой Е.Л.,

при секретаре Поповой В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС России № 10 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ :

МИ ФНС России № 10 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД, пени и штрафа.

В обоснование административного иска указала, что МИ ФНС России №10 по Вологодской области проведена камеральная проверка налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2014 года, представленных физическим лицом ФИО1, налоговая база 0 рублей, сумма исчисленного налога 0 рублей. В ходе камеральной проверки выявлено нарушение действующего налогового законодательства. В соответствии с главой 26.3 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). Налогоплательщики ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, т.е. потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности. В связи с этим обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученных доходов от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Заявления о снятии с учета ИП ФИО1 не поступало. Таким образом, ЕНВД за 1-ый квартал 2014 года налогоплательщиком исчислен неправомерно. По результатам проверки доначислен налог в сумме 846 рублей. По результатам проверки вынесено решение №1964 от 29 марта 2016 года о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20). Также по результатам проверки выявлено несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года. Срок предоставления декларации 21 апреля 2014 года, декларация представлена 04 февраля 2015 года. За несвоевременное представление декларации начислен штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в сумме 1000 рублей. Также налогоплательщику начислены пени в сумме 170 рублей 69 коп. В десятидневный срок с момента вступления в законную силу решения налогового органа выставлено требование об уплате налоговой санкции №354 от 13 мая 2016 года.

МИ ФНС России 10 по Вологодской области проведена камеральная проверка налоговых деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, представленных физическим лицом ФИО1 По результатам проверки исчислен доначислен налог в сумме 846 рублей. По результатам проверки вынесено решение №1963 от 29 марта 2016 года о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20). Также по результатам проверки выявлено несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года. Срок предоставления декларации 21 июля 2014 года, декларация представлена 04 февраля 2015 года. За несвоевременное представление декларации начислен штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в сумме 1000 рублей. Также налогоплательщику начислены пени в сумме 149 рублей 52 коп. В десятидневный срок с момента вступления в законную силу решения налогового органа выставлено требование об уплате налоговой санкции №353 от 13 мая 2016 года. Налоговым органом данное требование было направлено в адрес ответчика, до настоящего времени требование не исполнено.

МИ ФНС России 10 по Вологодской области проведена камеральная проверка налоговых деклараций по ЕНВД за 3 квартал 2014 года, представленных физическим лицом ФИО1 По результатам проверки исчислен доначислен налог в сумме 846 рублей. По результатам проверки вынесено решение №1962 от 29 марта 2016 года о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20). Также по результатам проверки выявлено несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД за 3 квартал 2014 года. Срок предоставления декларации 20 октября 2014 года, декларация представлена 04 февраля 2015 года. За несвоевременное представление декларации начислен штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в сумме 1000 рублей. Также налогоплательщику начислены пени в сумме 127 рублей 65 коп. В десятидневный срок с момента вступления в законную силу решения налогового органа выставлено требование об уплате налоговой санкции №352 от 13 мая 2016 года. Налоговым органом данное требование было направлено в адрес ответчика, до настоящего времени требование не исполнено.

МИ ФНС России 10 по Вологодской области проведена камеральная проверка налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, представленных физическим лицом ФИО1 По результатам проверки исчислен доначислен налог в сумме 846 рублей. По результатам проверки вынесено решение №1961 от 29 марта 2016 года о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20). Также по результатам проверки выявлено несвоевременное предоставление декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года. Срок предоставления декларации 20 января 2015 года, декларация представлена 04 февраля 2015 года. За несвоевременное представление декларации начислен штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в сумме 1000 рублей. Также налогоплательщику начислены пени в сумме 106 рублей 48 коп. В десятидневный срок с момента вступления в законную силу решения налогового органа выставлено требование об уплате налоговой санкции №351 от 13 мая 2016 года. Налоговым органом данное требование было направлено в адрес ответчика, до настоящего времени требование не исполнено.

МИ ФНС России 10 по Вологодской области проведена камеральная проверка налоговых деклараций по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, представленных физическим лицом ФИО1 По результатам проверки исчислен доначислен налог в сумме 358 рублей. По результатам проверки вынесено решение №1959 от 29 марта 2016 года о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 71 рубль 60 коп. (358*20%=71,60). Также налогоплательщику начислены пени в сумме 36 рублей 10 коп. В десятидневный срок с момента вступления в законную силу решения налогового органа выставлено требование об уплате налоговой санкции №350 от 13 мая 2016 года. Налоговым органом данное требование было направлено в адрес ответчика, до настоящего времени требование не исполнено.

Согласно выписке из ЕГРИП ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 06 февраля 2015 года. Налоговым органом выставлены и направлены налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа №№ 354, 353, 352, 351, 350 от 13 мая 2017 года. Требования в установленный законом срок не исполнены. Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 28 14 ноября 2016 года был вынесен судебный приказ, определением от 30 декабря 2016 года судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № 10 по Вологодской области задолженность по ЕНВД в сумме 3742 рубля, пени в сумме 590 рублей 44 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 748 рублей 40 коп, штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в сумме 4000 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 10 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что исковое заявление считает необоснованным и не подлежащим удовлетворению, поскольку фактически предпринимательская деятельность им не осуществлялась, доход от получения предпринимательской деятельности о не получал, уведомлений о наличии задолженности по налогам не получал.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04 июля 2005 года по 06 февраля 2015 года.

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно ст.346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст.346.29 НК РФ).

В силу абзаца третьего пункта 3 статьи 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.

В силу пункта 1 статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный абзацем третьим пункта 3 статьи 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.

Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.

В спорном налоговом периоде ФИО1 заявления о снятии с учета в налоговый орган не направлял, следовательно был обязан уплачивать ЕНВД за спорный период (1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2014 года, 1-ый квартал 2015 года).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2014 года и 1 квартал 2015 года у него возникла обязанность по уплате пени на сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением заместителя начальника МИ ФНС России №10 по Вологодской области №1964 от 29 марта 2016 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20) за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2014 года.

Решением заместителя начальника МИ ФНС России №10 по Вологодской области №1963 от 29 марта 2016 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20) за неуплату ЕНВД за 2 квартал 2014 года.

Решением заместителя начальника МИ ФНС России №10 по Вологодской области №1962 от 29 марта 2016 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20) за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2014 года.

Решением заместителя начальника МИ ФНС России №10 по Вологодской области №1961 от 29 марта 2016 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 169 рублей 20 коп. (846*20%=169,20) за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2014 года.

Решением заместителя начальника МИ ФНС России №10 по Вологодской области №1959 от 29 марта 2016 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме в сумме 71 рубль 60 коп. (358*20%=71,60) за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2015 года.

Указанные решения ФИО1 в установленном законом порядке и в установленный законом срок не обжалованы.

В силу ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По сведениям, предоставленным МИ ФНС России № 10 по Вологодской области, ФИО1 предоставил декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года 04 февраля 2015 года, т.е. с нарушением установленного ст. 346.32 Налогового кодекса РФ срока.

По результатам проверки МИ ФНС России № 10 по Вологодской области вынесены решения №№ 1964, 1963, 1962, 1961 от 29 марта 2016 года о привлечении ответчика ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере по 1000 рублей за каждое нарушение.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4, 6 и 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом выставлены и направлены заказными письмами налогоплательщику ФИО1 требования об уплате налога, пени, штрафа №№ 354, 353, 352, 351, 350 от 13 мая 2017 года со сроком уплаты – 02 июня 2016 года. Требования в установленный законом срок не исполнены.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 28 14 ноября 2016 года был вынесен судебный приказ №2-2012/2016 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ №10 по Вологодской области задолженности по ЕНВД в сумме 3742 рубля 00 коп., пени в сумме 590 рублей 44 коп., штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 748 рублей 40 коп., штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в суме 4000 рублей.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №28 от 30 декабря 2016 года судебный приказ был отменен.

Расчеты задолженности по налогам, пени и штрафов основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно и являются правильными.

При указанных обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ, ст.61.1 БК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Вологодской области:

- задолженность по ЕНВД за 2014 год и 1 квартал 2015 года в сумме 3742 рубля 00 коп.,

- пени в сумме 590 рублей 44 коп.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 748 рублей 40 коп,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в сумме 4000 рублей,

всего 9080 (девять тысяч восемьдесят) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме.

Судья - Е.Л. Чистякова