Решение № 2А-2781/2017 2А-2781/2017~М-2733/2017 М-2733/2017 от 22 ноября 2017 г. по делу № 2А-2781/2017

<.....>

Дело № 2а-2781/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 23 ноября 2017 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Лядовой Л.Н.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за <.....>., <.....>., <.....>. в сумме 44 661 рублей 96 копеек. В обоснование требований истец указал, что ответчику в <.....>, <.....>, <.....>.г. на праве собственности принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №... по адресу: <АДРЕС> (дата возникновения собственности – (дата).), с кадастровым номером №... по адресу: <АДРЕС> (дата возникновения собственности – (дата).), в связи с чем, ей был начислен земельный налог: за <.....> год в сумме 49 109,54 рублей, за <.....> год в сумме 125 908 рублей, за <.....> год в сумме 162 310 рублей, и направлены единые налоговые уведомления №... от (дата). на уплату земельного налога за <.....> год, №... от (дата). на уплату налога за <.....> год, №... от (дата). на уплату земельного налога за <.....> год. В указанные инспекцией сроки налог ответчиком не уплачен. Инспекцией в адрес ответчика выставлено требование №... от (дата). об уплате земельного налога и пени со сроком добровольной уплаты до (дата).. В установленные сроки требование не исполнено. Решением <.....> суда <.....> от (дата). по делу №... с ФИО1 взыскан земельный налог за <.....> год в сумме 125 908 рублей, пени в сумме 3 750,39 рублей. Решением <.....> суда <.....> от (дата). по делу №... с ФИО1 взыскан земельный налог за <.....> год в сумме 162 310 рублей, пени в сумме 8 703,02 рублей. Мировым судьей <.....> (дата). вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за <.....>., <.....>., <.....>. в сумме 44 661 рублей 96 копеек. (дата). по заявлению ответчика указанный судебный приказ отменен.

Истец просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила в суд ходатайство об уменьшении заявленных требований в сумме 6 608,11 рублей в связи с тем, что (дата). инспекцией произведено списание пени на основании решения о признании безнадежным к взысканию (решение <.....> суда <.....> №... от (дата). о взыскании земельного налога за <.....> год). Также предоставили информацию о произведенных ФИО1 платежах в счет погашения недоимки по земельному налогу:

(дата) уплата в сумме 9 000 рублей (<.....> год),

(дата) уплата в сумме 12 000 рублей (<.....> год),

(дата) уплата в сумме 15 000 рублей (<.....> год),

(дата) уплата в сумме 15 000 рублей (<.....> год),

(дата) уплата в сумме 10 000 рублей (с указанием платежа текущий период),

(дата) уплата в сумме 10 000 рублей (<.....> год),

(дата) уплата в сумме 10 500 рублей (с указанием платежа текущий период).

С учетом уточненных заявленных требований, просят взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу в общей сумме 38 053,85 рублей, из расчета 16 914,02 рубля – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <.....> год, 21 139,83 рубля – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <.....> год, дело рассмотреть без участия представителя инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее просила дело рассмотреть в свое отсутствие.

Суд, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, материалы административных дел: №..., №..., №..., №..., №..., №..., судебного приказа №..., приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1, согласно п.1 ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога, взимаемого с физических лиц, поскольку ответчику на праве собственности в <.....>, <.....>, <.....>.г. принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №... по адресу: <АДРЕС>, с кадастровым номером №... по адресу: <АДРЕС>.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.3 ст. 396 НК РФ исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно ст. 394 НК РФ ставки земельного налога и сроки уплаты устанавливаются представительным органом местного самоуправления, на территории которого расположен земельный участок.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Проведение государственной кадастровой оценки земель осуществляется органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 397 НК РФ исчисление земельного налога подлежит уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решению Пермской городской думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном налоге на территории города Перми" налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям о земельных участках и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных в налоговый орган органами Росрегистрации, налоговая база (кадастровая стоимость) земельных участков, принадлежащих ответчику, составляет:

за <.....> год: <АДРЕС> – 30 043 500 рублей,

<АДРЕС> – 33 510 008,60 рублей;

за <.....> год: <АДРЕС> – 15 371 370 рублей,

<АДРЕС> – 18 203 921,45 рублей;

за <.....> год: <АДРЕС> – 5 296 590 рублей,

<АДРЕС> – 37 986 164 рубля.

Для расчета суммы земельного налога кадастровая стоимость земельного участка умножается на ставку налога в процентах.

На основании Положения о земельном налоге на территории города Перми, ставка земельного налога на указанные земельные участки за <.....>, <.....>, <.....>.г. составляет 1,5%.

(дата). ответчику начислен земельный налог за <.....> год в сумме 49 109,54 рублей:

<АДРЕС> в размере 28 165,78 рублей,

<АДРЕС> в размере 20 943,76 рублей;

(дата). ответчику начислен земельный налог за <.....> год в сумме 125 908 рублей:

<АДРЕС> в размере 57 643 рубля,

<АДРЕС> в размере 68 265 рублей;

(дата). ответчику начислен земельный налог за <.....> год в сумме 162 310 рублей:

<АДРЕС> в размере 19 862 рубля,

<АДРЕС> в размере 142 448 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- №... от (дата). на уплату земельного налога за <.....> год в срок до (дата).,

- №... от (дата). на уплату земельного налога за <.....> год в срок до (дата).,

- №... от (дата). на уплату земельного налога за <.....> год в срок до (дата). (л.д. 13оборот, 15оборот, 17 оборот).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога за <.....>-<.....>.г.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

- №... от (дата). об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 175 017,54 рублей, пени по земельному налогу в сумме 7 941,45 рублей со сроком добровольной уплаты до (дата).,

- №... от (дата). об уплате пени по земельному налогу в сумме 44 661,90 рублей со сроком добровольной уплаты до (дата). (л.д. 12, 16 оборот).

В установленный срок налоговые требования ФИО1 не исполнены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

(дата) мировым судьей <.....> на основании заявления МИФНС России № 9 по Пермскому краю вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за <.....>., <.....>., <.....>. в размере 44 661,96 рублей, расходов по оплате государственной пошлины в размере 769,93 рублей.

(дата) по заявлению ответчика ФИО1 указанный судебный приказ отменен (л.д. 26).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика ФИО1 пени по земельному налогу в общей сумме 38 053,85 рублей, из расчета 16 914,02 рубля – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <.....> год, 21 139,83 рубля – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <.....> год.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В судебном заседании установлено, что решением <.....> суда от (дата). с ФИО., законного представителя несовершеннолетней ФИО1, в пользу МИФНС России № 9 по Пермскому краю взыскана недоимка по земельному налогу в сумме 32 809 рублей 52 копеек, пени по земельному налогу в сумме 3 750 рублей 39 копеек, всего взыскано 36 559 рублей 91 копейка, а также в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 296 рублей 80 копеек.

Апелляционным определением <.....> суда от (дата). решение <.....> суда <.....> от (дата). отменено, принято новое решение, которым исковые требования МИФНС России № 9 по Пермскому краю удовлетворены в полном объеме, с ФИО законного представителя ФИО1, взыскана недоимка по земельному налогу за <.....> год в сумме 125 908 рублей, пени по земельному налогу в сумме 3 750,39 рублей, госпошлина в размере 3 793,16 рублей (дело №...).

Решением <.....> суда от (дата). с ФИО1, в пользу МИФНС России № 9 по Пермскому краю взыскана недоимка по земельному налогу за <.....>. в сумме 153 310 рублей, пени по земельному налогу в сумме 8 703,02 рублей, всего взыскано 162 016 рублей 02 копейки, а также в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 440 рублей 26 копеек. Решение вступило в законную силу (дата). (дело №...).

Как следует из информации Отдела судебных приставов по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району по состоянию на (дата). исполнительных производств о взыскании с ФИО1 земельного налога в пользу МИФН России №9 на и исполнении не находится (л.д. ).

В ходе рассмотрения дела административным истцом представлен детализированный расчет пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за <.....> год, <.....> год. Согласно указанному расчету за <.....>. начислены пени в общей сумме 16 914,02 рубля, исходя из следующего:

с (дата). по (дата).: 125 908 х 8,25% / 300 х 61 = 2 112,12 руб.

с (дата). по (дата).: 125 908 х 11% / 300 х 165 = 7 617,43 руб.

с (дата). по (дата).: 125 908 х 10,5% / 300 х 97 = 4 274,60 руб.

с (дата). по (дата).: 125 908 х 10% / 300 х 63 = 2 644,07 руб.

(дата). произведена уплата налога в сумме 12 000 рублей.

(дата). по (дата).: 113 908 х 10% / 300 х 7 = 265,80 руб.

За <.....> год начислены пени в сумме 21 139,83 рублей, исходя из следующего:

с (дата). по (дата).: 162 310 х 8,25% / 300 х 61 = 2 722,75 руб.

с (дата). по (дата).: 162 310 х 11% / 300 х 109 = 6 487 руб.

(дата). произведена уплата налога в сумме 9 000 рублей.

с (дата). по (дата).: 153 310 х 11% / 300 х 56 = 3 147,97 руб.

с (дата). по (дата).: 153 310 х 10,5% / 300 х 97 = 5 204,88 руб.

с (дата). по (дата).: 153 310 х 10% / 300 х 70 = 3 577,23 руб.

Суд находит представленный расчет пени не верным, поскольку административным истцом исчислены пени без учета тех периодов, за которые уже ранее были взысканы пени за <.....>., <.....>., <.....>.

Суд производит свой расчет задолженности по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за <.....>.,<.....>.

Как следует из решения <.....> суда от (дата). с ФИО1, в пользу МИФНС России № 9 по Пермскому краю взысканы, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <.....>, <.....>, <.....>.г. исчисленные с (дата). по (дата). в сумме 8 703,02 рублей.

Таким образом, расчет пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за <.....>.,<.....>. следует производить с (дата)., а не с (дата). как это исчислено административным истцом.

Так за <.....>. сумма пени составит 16 844 рубля 76 копеек:

с (дата). по (дата).: 125908*8,25%/300*59 = 2 042,86

с (дата). по (дата).: 125908*11%/300*165 = 7 617 руб. 43 коп.

с (дата). по (дата).:125908*10,5%/300*97 = 4 274 руб. 60 коп.

с (дата). по (дата).: 125908*10%/300*63 = 2 644 руб. 07 коп.

(дата). ответчиком произведена частичная уплата налога в сумме 12 000 рублей.

с (дата). по (дата).:113908*10%/300*7= 265 руб.80 коп.

За <.....>. сумма пени составит 21 050 рублей 56 копеек:

с (дата). по (дата).: 162310*8,25%/300*59 = 2 633 руб. 48 коп.

с (дата). по (дата).:162310*11%/300*109 = 6 487 руб.

(дата). ответчиком произведена частичная уплата налога в сумме 9 000 рублей.

с (дата). по (дата).: 153310*11%/300*56= 3 147 руб. 97 коп.

с (дата). по (дата).:153310*10,5%/300*97= 5 204 руб.88 коп.

с (дата). по (дата).: 153310*10%/300*70= 3 577 руб.23 коп.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за <.....> год, <.....> года в общей сумме 37 895 руб. 32 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1 336 рублей 86 копеек.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу - удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <.....>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Пермскому краю пени по земельному налогу:

- за <.....> года за период с (дата). по (дата). в сумме 16 844 рубля 76 копеек;

- за <.....> год за период с (дата). по (дата). в сумме 21 050 рублей 56 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <.....>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 336 рублей 86 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме <.....>

Судья (подпись) Е.Е. Макашина

<.....>