Решение № 2А-1027/2018 2А-35/2019 2А-35/2019(2А-1027/2018;)~М-1128/2018 М-1128/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-1027/2018

Дело № 2а-35/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 15 января 2019 года

Нововятский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Чураковой Н.А.,

при секретаре Орловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ответчика пени по НДФЛ в размере 195,06 руб., страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2017 год в размере 19630 руб., пени на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ в размере 10,80 руб., страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2017 год в размере 3850,50 руб., пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС в размере 2,12 руб., всего взыскать 25021,55 руб.

В обоснование требований указывает, что в соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, ФИО1 с 01.09.2015 зарегистрирован в качестве ИП, являлся плательщиком страховых взносов и на основании НК РФ должен правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Деятельность прекращена 02.11.2017. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок. В связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. Кроме того ФИО1 в соответствии со ст.207 НК РФ являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом обязан предоставить в налоговый орган декларацию по НДФЛ. НА основании представленных налоговых декларации за 2016 год по форме 3-НДФЛ, налог, подлежащий уплате составил 26781 руб. сроком уплаты 17.07.2017. Данный налог взыскивается через ФССП РФ по постановлению инспекции. В связи с уплатой налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки подлежат взысканию пени за период с 01.09.2017 по 30.09.2017 в размере 195,06 руб. В адрес административного ответчика направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, просил о рассмотрении административного заявления в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился дважды, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%;

на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

В соответствии с п. 3 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно выписке из ЕГРИП от 15.10.2018, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 01.09.2005, деятельность прекращена 02.11.2017.

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы за 2017 год на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3850 руб. (МРОТ 7500 руб.*5,1%*10+7500/5,1%/30*2), на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 19630 руб. (МРОТ (6204 руб.)*26%*10+7500*26%/30*2).

Страховые взносы в установленный законом срок ФИО1 не оплачены.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику произведено начисление пени в сумме 12,92 руб., в том числе пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 10,80 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в ФОМС РФ в сумме 2,12 руб.

Требование № в отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год выставлено налоговым органом 23 ноября 2017 года со сроком исполнения до 15 декабря 2017 года, до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 227 НК предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Из материалов дела следует, что из представленной декларации ФИО1 по форме 3-НДФл за 2016 год налог к уплате составил 26781, сроком уплаты 17.07.2017.

Самостоятельно налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем по постановлению налоговой инспекции данный налог взыскивается через службу судебных приставов, исполнительное производство №.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей в установленные законом сроки, ФИО1 исчислены пени за период 01.09.2017 по 30.09.2017 в сумме 195,06 руб.

Налоговым органом направлено требование № от 13.10.2017, сроком исполнения до 07.11.2017, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура взыскания соблюдена, на взыскание выдан судебный приказ от 03.05.2018 №2А-1804/2018, который впоследствии по заявлению должника был отменен определением мирового судьи судебного участка №60 Нововятского судебного района г.Кирова от 25.05.2018.

Таким образом, суд руководствуется положениями Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими основания и порядок взыскания налогов, сборов и штрафных санкций, и считает, что правовых оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности не имеется, в связи с чем, заявленные требования находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 950,65 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> за счет его имущества в доход государства пени по НДФЛ в размере 195,06 руб., страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2017 год в размере 19630 руб., пени на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ в размере 10,80 руб., страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2017 год в размере 3850,50 руб., пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС в размере 2,12 руб., всего взыскать 25021,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 950,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Чуракова Н.А.