Решение № 2А-4997/2025 2А-4997/2025~М-4622/2025 М-4622/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-4997/2025

УИД 23RS0040-01-2025-006360-02

К делу №2а-4997/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года Первомайский районный суд г. Краснодара в составе

председательствующей Медоевой Е.Н.,

секретаря Одобеско Т.М.,

в отсутствие представителя административного истца ИФНС России №2 по г. Краснодару и административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №2 по г. Краснодару.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, инспекция выставила Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.09.2022 №14761, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. До настоящего времени сумма задолженности не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, согласно которому просит взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженность по налогу и пени в размере 19 747,81 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно справочного листа дела о дате, времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте слушания дела, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80403214268352, каких-либо ходатайств в адрес суда не поступало, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства, так как действия не явившихся в судебное заседание лиц направлены на затягивание рассмотрения судебного спора, и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, принимая во внимание положение ст. 150 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Проверяя соблюдение срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №60 Центрального внутригородского округа г. Краснодар, о взыскании в пользу ИФНС России №2 по г. Краснодару с ФИО1 суммы задолженности по налогу, был отменен 07.07.2025г.. Административное исковое заявление направлено в Первомайский районный суд г. Краснодар 08.10.2025г., т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

ФИО1 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару и осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 01.06.2016 и признается плательщиком страховых взносов.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По статье 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Кодексу задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты производится взыскание задолженности в порядке, налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установленная вышеуказанной статьей нс предусматривает возможности ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

При обращении налогового органа в суд с заявлением о взыскании в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в отношении сумм пени к такому заявлению прикладывается расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного

приказа (далее - Расчет).

Указанный Расчет соответствует требованиям ст. 75 Кодекса, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. В случае если в отношении определенной части пени налоговый орган ранее уже обращался в суд, что такая информация также отражается в Расчете.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, начиная с 1 января 2017 года, администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно данным информационной системы ФНС России ФИО1 ИНН № осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 01.06.2016 и признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьей 419 настоящего НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере (далее - страховые взносы на ОПС), который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере- 34 445 рублей за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы по ОМС) в фиксированном размере - 8 766 рублей за расчетный период 2022 года

Так, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН № осуществляла предпринимательскую деятельность за расчетный период 2022 года- с 01.06.2016 по 11.06.2022.

В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 430 НК РФ неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась, указанная деятельность.

На основании с абз. 2 п. 8 ст. 430 НК РФ налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов пропорционально количеству календарных дней, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность 2022 году на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, то есть период с 01.06.2022 по 11.06.2022.

Платеж на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2022 года в размере - 15 404,57 рублей, пени в размере - 337,1 рублей, платеж на обязательное медицинское страхование, работающего населения фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2022 года в размере - 3 920,35 рублей, пени в размере - 85,79 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенных) органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, ИФНС России № 2 по г. Краснодару налогоплательщику направила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.09.2022 № 14761. в соответствии с которыми предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок, указанный в требовании.

В связи с неисполнением (частичным исполнением) остаток общей суммы задолженности по указанному требованию составляет 19 747,81 рублей, в том числе по: платеж на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2022 года в размере - 15 404,57 рублей, платеж на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2022 года в размере - 3 920,35 рублей, пени в размере - 422.89 рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступившим в силу 01.01.2023 изменены правила начисления налоговых пеней и штрафов. В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По статье 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Единого налогового счета лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с тем, что задолженность по рассматриваемому административному исковому заявлению от 26.09.2025 № 1994 возникла до 01.01.2023. то применению подлежат нормы, действовавшие до момента вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Так. в задолженность по административному исковому заявлению от 26.09.2025 № 1994 включена задолженность по требованиям об уплате от 13.09.2022 № 14761.

В конкретном требовании об уплате указаны суммы пени, исчисленных на момент выставления такого требования об уплате.

Согласно представленному письменному расчету сумм пени, исчисленных до перехода на ЕНС на отдельные 2 вида налогов и обязательных платежей за конкретные периоды включенные в заявление о вынесении судебного приказа от 18.10.2022 № 4421 в сумме 422,89 рублей.

Исходя из представленного в материалы дела расчета сумм пени, включенных в требование об уплате от 13.09.2022 № 14761, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере.

Пенни в общей сумме 422,89 рублей исчислены следующем образом.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 85,79 рублей. (период начисления пени с 28.06.2022 по 24.07.2022)

(3920,35 *1 /300*9,5%*27) + (3920,35* 1/300*8.0%*50) = 33.52 рублей.

(период начисления пени с 25.07.2022 по 12.09.2022)

(3920,35 * 1/300*9,5%*27) + (3920,35* 1/300*8,0%*50) = 52,27 рублей, где:

9,5; 8,0 % - ставка ЦБ в соответствующем периоде;

27, 50 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

3920,35 рубль - недоимка для начисления пени.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 337,10 рублей. (период начисления пени с 28.06.2022 по 24.07.2022)

(15404.57 *1/300*9,5%*27)= 131,71 рублей,

(период начисления пени с 25.07.2022 по 12.09.2022)

(15404,57* 1/300*8,0%*50) = 205,39 рублей, где:

9,5; 8,0 % - ставка ЦБ в соответствующем периоде;

27, 50 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

15404,57 рубль - недоимка для начисления пени.

Кроме того, так как задолженность по рассматриваемому административному делу возникла до 01.01.2023, то применению подлежат нормы, действовавшие до момента вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которыми уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС. подлежащем взысканию, решение о взыскании задолженности не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, требования ИФНС России № 2 по г. Краснодар о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) сумму задолженности по налогу и пени в размере 19 747,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья

Первомайского районного суда г. Краснодар Е.Н. Медоева

Решение изготовлено 18 декабря 2025 года