Решение № 2А-252/2024 2А-252/2024(2А-3225/2023;)~М-2692/2023 2А-3225/2023 М-2692/2023 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-252/2024

Дело № 2а-252/2024 (2а-3225/2023;)

УИД: 05RS0012-01-2023-003986-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дербент 15 апреля 2024 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Галимова М.И., при ведении протокола судебного заседания ФИО2, в отсутствие сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО3 о взыскании недоимки за 2021 год по: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 12 500 (двенадцать тысяч пятьсот) рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 39 812 (тридцать девять тысяч восемьсот двенадцать) рублей 57 копеек, всего на общую сумму 52 312 (пятьдесят две тысячи триста двенадцать) рублей 57 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки за 2021 год по: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 12 500 (двенадцать тысяч пятьсот) рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 39 812 (тридцать девять тысяч восемьсот двенадцать) рублей 57 копеек, всего на общую сумму 52 312 (пятьдесят две тысячи триста двенадцать) рублей 57 копеек.

Мотивирован иск тем, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 18.01.2017 года ФИО3, ИНН <номер изъят> зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНСРФ № 3 по РД в качестве индивидуального предпринимателя ФИО4 <номер изъят>, прекратил деятельность 23.12.2019 года.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионным фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования".

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (п. 1 статьи 430 НК РФ)

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5840 рублей за расчетный период 2018 год, 6884 рублей за расчетный период 2019 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются (Приказ от 12 августа 2011г. №П/302/ММВ-7-11/495 Щ. Приказ от 31 октября 2008г. МВД РФ №948. ФНС РФ №ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям ФИО3, ИНН <номер изъят> является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

· Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Расчет налога за 2021 год - (250л/с х 50 руб.) = 12500 рублей.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО3 налог(и) и страховые взносы не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование от 25.05.2023 г. № 474 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ)

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебного участка № 102 г. Дербента заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО3 задолженности по налогам и страховым взносам. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица моет быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что до настоящего времени добровольно налоги ответчиком не уплачены, межрайонная инспекция ФНС России №3 по РД, просит суд взыскать с ФИО3 недоимки за 2021 год всего на общую сумму 52 312 рублей 57 копеек.

Административный истец Управление ФНС России по Республике Дагестан, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрении дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении.

Административный ответчик ФИО3 извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела без его участия, в удовлетворении требований просит отказать, ссылаясь на уплату им задолженности по налогу в сумме 92 600 рублей, что соответствует сумме, выставленной налоговым органом в требовании в 2023 году.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № 3 по РД ФИО5 надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрении дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении.

Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), явка административного истца и ответчика не является обязательной и не признана судом таковой. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив доводы сторон, проверив и исследовав материалы дела, в силу ч.2 ст.14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств правильного применения законодательства при рассмотрении и разрешении административных дел, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, из материалов дела следует, что с 18 января 2017 года ФИО3, ИНН <номер изъят> зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНСРФ № 3 по РД в качестве индивидуального предпринимателя ФИО4 <номер изъят>, прекратил деятельность 23.12.2019 года.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является владельцем транспортных средств:

· Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Расчет налога за 2021 год - (250л/с х 50 руб.) = 12500 рублей.

Судебным приказом от 01.09.2023 года с ФИО3 взыскана недоимка по налогам и пеня за 2021 год, который 13.09.2023 года отменен по заявлению ФИО3

После, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Дербентский городской суд.

Исковое заявление поступило 13.11.2023, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, обращение МРИ ФНС России №3 по Республике Дагестан в суд с административным иском последовало в пределах установленного законом срока обращения в суд.

Согласно представленной расшифровке задолженности, у ФИО3 выявлена недоимка по налогу и пеня, в вязи с чем, в адрес должника ФИО3 было направлено требование № 474 от 25.05.2023г., об уплате недоимки по налогу, что подтверждается материалами дела.

Однако, в установленный срок данное требование административным ответчиком не исполнено.

Представленными документами подтверждается, что административный ответчик является субъектом налогообложения, не производящим выплат, в связи с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

ФИО3 имеет задолженность по налогам. Расчет суммы налога указан в требовании об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом не нарушены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, подачи заявления о выдаче судебного приказа, предъявления искового заявления в суд.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, подтверждающих уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени в срок, либо обоснованные возражения относительно правомерности вменения обязанности по уплате налогов и пени, правильности их расчета, ответчик суду не представил.

Представленная административным ответчиком квитанция об уплате задолженности в сумме 95 378 рублей не свидетельствует об уплате недоимки по налогам, в частности транспортному налогу. В квитанции об оплате получателем денег является УФК по РД (ОСП по г. Дербенту. Дагестанские Огни и Дербентскому району УФССП России по РД) по номеру документа 273911/22/05071-ИП, назначение платежа: оплата задолженности ФССП по номеру документа.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2021 года в сумме 12 500 рублей.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня на общую сумму 52 312 рублей 57 копеек.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что по общему правилу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 названной статьи).

Начисление пеней - способ возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной уплаты налога. Однако обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции КС РФ (Определение от 17.02.2015 N 422-О) нормы НК РФ не позволяют начислять пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из имеющихся в материалах дела доказательств следует, что налоговой инспекцией применялись меры принудительного взыскания о взыскании с административного ответчика недоимки налогам в размере 12500 рублей и пени в размере 39812,57 рублей, о чем свидетельствуют также определение мирового судьи судебного участка № 102 г. Дербент от 13.09.2023 года об отмене судебного приказа от 01.09.2023 года.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию пеня по задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 39 812 рублей 57 копеек. Указанный размер пени установлен налоговой инспекцией принимая во внимание период просрочки, ее размер, а также штрафной характер пени с учетом размера задолженности по транспортному налогу.

Никаких иных возражений, на основании которых суд мог бы сделать вывод о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований, либо удовлетворении их в неполном размере, ответчиком суду не приведено.

Таким образом, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1769 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО6 ФИО3 о взыскании недоимки за 2021 год по: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 12 500 (двенадцать тысяч пятьсот) рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 39 812 (тридцать девять тысяч восемьсот двенадцать) рублей 57 копеек, всего на общую сумму 52 312 (пятьдесят две тысячи триста двенадцать) рублей 57 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер изъят>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца селения <адрес изъят>, зарегистрированного по адресу: <адрес изъят>) недоимку за 2021 год по: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 12 500 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 39 812 рублей 57 копеек, всего на общую сумму 52 312 (пятьдесят две тысячи триста двенадцать) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер изъят>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца селения <адрес изъят>, зарегистрированного по адресу: <адрес изъят>) в доход местного бюджета ГО «город Дербент» государственную пошлину в размере 1769 (одна тысяча семьсот шестьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Резолютивная часть решения оглашена 15 апреля 2024 года, а мотивированное решение составлено 19 апреля 2024 года.

Председательствующий М. И. Галимов