Решение № 2А-2111/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-2111/2024

Дело № 2а-2111/24

...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 декабря 2024 г. Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Наумова С.Н.,

при секретаре Шатохиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 Аббас о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 Аббас о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указал, что ФИО1 Аббас является плательщиком имущественного налога с физических лиц по ставкам городских поселений, поскольку ему на праве собственности принадлежит движимое и недвижимое имущество. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 г. в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – 11.09.2023г. Налоговым уведомлением № от 05.10.2023 г. ответчику исчислены налоги со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 31 868 рублей, в том числе: транспортный налог 31 868 рублей, налог на имущество физических лиц 8 106 рублей, итого недоимка для начисления пени составила 776988,98 рублей + 31868 рублей = ?808 856,98? рублей. Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 02.10.2024 г. требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере - 1200981,44 рублей, в том числе по налогу - 808532,98 рублей, по пене -392448,46 рублей. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 Аббаса суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11211,66 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, а также рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствие с ч. 2 ст. 291 КАС РФ.

Эль ФИО2 в судебное заседание не явился, в заявлении в адрес суда возражает против удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> и просит отказать, поскольку он решением Арбитражного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ признан банкротом, в связи с чем, с него не могут быть взысканы налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 Аббас является плательщиком имущественного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежит движимое и недвижимое имущество.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 397 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный, имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 Аббаса было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 г. в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – 11.09.2023г.

Требованием № от 21.07.2023 г. ФИО1 Аббасу предложено уплатить недоимку в сумме 776988,98 рублей, пени в сумме 215455,83 рублей.

Сумма недоимки сложилась в связи с неуплатой следующих сумм налогов:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 694 323,16 рублей по ОКТМО №, в том числе: 27326,68 рублей за 2017 г., 59096,48 рублей за 2018 г., 115241 рублей за 2019 г., 390217 рублей за 2020 г., 102442 рублей за 2021 г.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО № за 2021 г. в сумме - 3 393,00 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО № сумме - 32 076,82 рублей, в том числе: ?10735,82? рублей за 2018 г., 18729 рублей за 2019 г., 2612 рублей за 2021г.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО № в сумме - 10 850 рублей, в том числе: 3162 рублей за 2018 г., 3479 рублей за 2019 г., 4209 рублей за 2021 г.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО № в сумме – 27609 рублей, в том числе: 5101 рублей за 2018 г., 17280 рублей за 2019 г., 5228 рублей за 2020 г.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО № за 2019 г. в сумме - 8 737 рублей.

Налоговым уведомлением № от 05.10.2023 г. ответчику исчислены налоги со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 31 868 рублей, в том числе: транспортный налог 31 868 рублей, налог на имущество физических лиц 8 106 рублей, итого недоимка для начисления пени составила 776988,98 рублей + 31868 рублей = ?808 856,98? рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Единый налоговый счет предусматривает консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 02.10.2024 г. требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере - 1200981,44 рублей, в том числе по налогу - 808532,98 рублей, по пене -392448,46 рублей.

П. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 18.04.2024 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.

По состоянию на 12.12.2024 г. обязанность по уплате обязательных платежей (налогов, пени) в размере 11 211,66 рублей Эль ФИО2 не исполнена.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - если сумма превышает 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доводы Эль ФИО2, о том, что он является банкротом согласно решения Арбитражного суда Краснодарского края от 20.10.2016 г., в связи с чем, на него не распространяются положения НК РФ, суд находит несостоятельными поскольку, в силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Согласно п. 1 ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2022 № 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № признаны требования ОАО «...» обоснованными, введена процедура наблюдения в отношении ... Эль ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарег. по адресу: <адрес>, ИНН/ОГРНИП №/№ о признании Эль ФИО2 несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ Эль ФИО2 признан банкротом, в отношении него введена процедура конкурсного производства. Конкурсное производство завершено ДД.ММ.ГГГГ

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № конкурсное производство завершено.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве).

Как следует из п. 4 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2022 № 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2022 № 127-ФЗ налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Пунктом 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", установлено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункта 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 (ред. от 21.12.2017) "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" также следует, что требования кредиторов о взыскании текущих платежей подлежат рассмотрению вне рамок дела о банкротстве, поскольку оставлению без рассмотрения в случае введения процедуры банкротства подлежат требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов должника.

В силу п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (далее – Обзор) возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В соответствии с п. 19 Обзора кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве, следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 НК РФ, а также принять решение о взыскании текущих обязательных платежей в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах должника (статья 46 НК РФ).

Согласно данным единого налогового счета налогоплательщика Эль ФИО2 по состоянию на 12.12.2024 г., обязанность по уплате взыскиваемых обязательных платежей в сумме 11211,66 рублей не исполнена, числится отрицательное сальдо - 1265989,39 рублей, в том числе по налогу - 835102,98 рублей, пене - 430886,41 рублей.

Принимая во внимание, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подан иск в связи с текущим характером неоплаченных ответчиком платежей – пени в сумме 11211,66 рублей начисленных за период с 26.02.2024 г. по 02.03.2024 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Аббаса, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, УИН № суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11211,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 Аббаса, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, УИН № в доход муниципального образования Апшеронский район ИНН № государственную пошлину в размере 3 000 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 декабря 2024 г.

Судья

Апшеронского районного суда С.Н. Наумов