Решение № 2А-10996/2025 2А-10996/2025~М-8780/2025 М-8780/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-10996/2025

Дело № 2а-10996/2025

УИД 16RS0042-03-2025-010509-37


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29.09.2025 г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика автомобилей: марки ..., с государственным регистрационным знаком ... года выпуска, дата регистрации права ..., был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 745 руб., за 2019 год в размере 745 руб., за 2020 год в размере 745 руб.; марки ..., с государственным регистрационным знаком ... г.в., дата регистрации права регистрации права ..., был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 700 руб., за 2019 год в размере 700 руб., за 2020 год в размере 700 руб.

Кроме того, в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО2 земельного участка, расположенного по адресу: ..., ... с кадастровым номером ..., площадью ... кв.м., дата регистрации права ..., ему был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 156 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату задолженности ФИО2 были начислены пени в размере 35,47 руб. за период с ... по ....

ФИО6 по почте были направлены требования от ... ..., от ... ...; от ... ...; от ... ...; ... ...; от .... ... об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

Административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ... определением мирового судьи был отменен судебный приказ от ... по делу № 2а-153/2/2023..

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018 год в размере 1 445 руб., за 2019 год в размере 1 445 руб.; за 2020 год в размере: 1445 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 156 руб., пени по ст.75 НК РФ в размере 35,47 руб. период с ... по ..., на общую сумму 4 526,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО3 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. Также административный истец просит восстановить процессуальный срок на подачу административного иска в связи с техническими сложностями, возникшими в работе.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. Судебное извещение, направленное в его адрес, возвращено в суд.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с изменениями в статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, с 01.01.2023 пени учитываются без привязки к какому-либо налогу, а рассчитываются от общего отрицательного сальдо, который образовался в ЕНС.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Как следует из материалов административного дела, в связи с нахождением в собственности административного ответчика автомобиля марки ..., с государственным регистрационным знаком ... года выпуска, дата регистрации права ..., ему к уплате был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 745 руб., за 2019 год в размере 745 руб., за 2020 год в размере 745 руб.; автомобиля марки ... с государственным регистрационным знаком <***>, 1988 г.в., дата регистрации права регистрации права ..., был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 700 руб., за 2019 год в размере 700 руб., за 2020 год в размере 700 руб.

Как видно из материалов дела в налоговом уведомлении ... от ... ФИО1 в срок до 02.12.2019 предлагалось оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1445 руб.; в налоговом уведомлении ... от ... предлагалось оплатить транспортный налог на 2019 год в размере 1445 руб. (л.д.8,13).

В налоговом уведомлении ... от ... ФИО1 предлагалось оплатить земельный налог за 2017 год в размере 156 руб. (л.д.8).

Кроме того, в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 земельного участка, расположенного по адресу: ... с кадастровым номером ..., площадью ... кв.м., дата регистрации права 16.07.2016, ему был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 156 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату задолженности ФИО1 были начислены пени в размере 35,47 руб. за период с ... по ....

Также ФИО1 по почте были направлены требования:

... от ... в котором в том числе необходимо было уплатить задолженность по пеням в размере 8,70 руб. в срок до ... (л.д.10);

... от ... в котором необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1445 руб., по пеням в размере 24,94 руб. в срок до ... (л.д.15);

... от ... в котором необходимо было уплатить в том числе и пени в размере 11,80 руб. в срок до ... (л.д.18);

... от ... в котором необходимо было уплатить в том числе и пени в размере 2,24 руб. в срок до ... (л.д.22);

... от ... в котором необходимо было уплатить в том числе задолженность по пеням в размере 0,33 руб. в срок до ... (л.д.24);

... от ... в котором необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1445 руб., по пеням в размере 2,32 руб. в срок до ... (л.д.26);

... от ... в котором необходимо было уплатить в том числе задолженность по пеням в размере 6,91 руб. в срок до ... (л.д.28-29).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки требований об уплате задолженности налоговый орган 14.09.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

... мировым судьей судебного участка ... по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в нарушение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, пропуск срока составляет 11 месяцев.

Достоверные и допустимые доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд столь длительное время, административным истцом не представлены, ходатайство о восстановлении указанного срока налогового органа не подлежит удовлетворению, поскольку пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска. Являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан имела реальную возможность обращения в суд до окончания, предусмотренного законом шестимесячного срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-О-О).

Пропуск же срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по ... Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 4 526,47 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 13.10.2025