Решение № 2А-2027/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-2027/2020

Дело № 2а-2027/2020

УИД: 73RS0013-01-2019-001613-69


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года <адрес>

Димитровградский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Инкина В.А., при секретаре Давыдовой М.С. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №* по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, встречному административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №* по <адрес> о признании действий незаконными, понуждении к внесению соответствующих сведений,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №* по <адрес> (далее - МИФНС России №* по <адрес>) обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав следующее. На налоговом учете в инспекции состоит налогоплательщик: ФИО1 ИНН <данные изъяты> (налогоплательщик), дата рождения: <данные изъяты>.р., место рождения: <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ДАТА). и в соответствии с п.1 пп.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, снят с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности (ДАТА). За расчетный период с (ДАТА) по (ДАТА) ФИО1 должен уплатить: 1МРОТ (7500 руб.)*26%*12=23400 руб. (фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию на 2017) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017. В связи с тем, что величина дохода налогоплательщика за 2017г. составила 24 860089,00 руб., то есть превысила 300000 руб., то за расчетный период 2017г. ФИО1 должен был уплатить дополнительно 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 187 200 руб., то есть: (№*)* 1%=245600,89 руб. (МРОТ в 2017*8*12*26%). Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% составит 163800 руб. = (187200 руб. - 23400 руб.) - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 1%. За расчетный период с (ДАТА) по (ДАТА) ФИО1 должен уплатить: 26545 руб. (фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию на 2018 г) 26545руб./12=2212,08 руб. - взнос за 1 месяц. 2212,08 руб.*2 =4424,16 руб.- за январь, февраль, 2018 г. 2212,08руб./31*6=428,15 руб. - за март 2018 г. 4424,16 руб.+428,15 руб.=4852,57 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 <адрес> образом, сумма подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2017 г., за период с (ДАТА) по (ДАТА) составила: 23400 руб.+ 4852,31руб. +163800 руб.= 192 052,31 руб. С учетом вышеизложенного, размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 г., с (ДАТА) по (ДАТА) был правомерно исчислен в соответствии с положениями абз.2 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ с доходов ФИО1 Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017г., за период с (ДАТА) по (ДАТА), с учетом частичной оплаты, составляет: 192052,31 руб. - 42819,04 руб. (оплата) = 149233,27руб. ФИО1 сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в установленный законодательством срок не оплачена. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый- календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №* от (ДАТА), №* от (ДАТА) об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в размере 3010,78 руб. и 1156,56 руб. Сроки исполнения по требованиям истекли (ДАТА) и (ДАТА). Просили взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 4167,34 руб. с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: ОКТМО 73705000, счёт 40№*, ИНН <***>, КПП 732901001, получатель УФК РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России №* по <адрес>) в ГРКЦ ГУ банка России по <адрес>, БИК 047308001, КБК: 18№*-пени.

Представитель административного истца МИФНС России №* по <адрес>, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, направив встречный административный иск к МИФНС №* по <адрес>, в котором указал, что не имеет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем полагал, что пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начислены административным истцом за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 4167,34 рублей неправомерно. Просил суд признать действия МИФНС России №* по <адрес> по взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных за период с 02.07.2018г. по 26.11.2018г. в размере 4167,34 руб. незаконными; обязать МИФНС России №* по <адрес> внести исправления в карточку налогового лицевого счета ФИО1 путем уменьшения незаконно начисленных сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 167,34 руб.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица представитель Государственного учреждения-Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> (межрайонное), будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Определением Димитровградского горсуда <адрес> от (ДАТА) производство по встречному административному иску ФИО1 к ИФНС России №* по <адрес> о признании действий незаконными, понуждении к внесению соответствующих сведений прекращено, в связи с отказом ФИО1 от вышеуказанного встречного иска к МИФНС России №* по <адрес>.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в инспекции состоит налогоплательщик: ФИО1 ИНН <данные изъяты> (налогоплательщик), (ДАТА) года рождения, уроженец <адрес>,, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями Федерального закона №* от (ДАТА), действующему с (ДАТА) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с (ДАТА) администратором страховых взносов являются налоговые органы.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действовавшей с 01.01.2017) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действовавшей с 01.01.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Аналогичные положения содержались и в ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», согласно которой плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Так, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.

Суд учитывает, что на момент рассмотрения настоящего административного иска порядок определения базы для исчисления страховых взносов остался прежним.

Согласно п.1, п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения или приостановления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с (ДАТА) по (ДАТА) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно представленным Межрайонной ИФНС России №* по <адрес> сведениям, ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 149 233, 27 руб.

ИФНС России по <адрес> было выставлено и направлено требование №* от (ДАТА) об уплате страховых взносов в размере 149 233,27 руб., пени в размере 252,45 руб. со сроком исполнения до (ДАТА).

В связи с изменением ФИО1 места жительства и постановкой на учет в Межрайонной ИФНС России №* по <адрес> (ДАТА), дальнейшее администрирование подлежащих уплате налогоплательщиком налогов, страховых взносов, пени, штрафов производится Межрайонной ИФНС России №* по <адрес>.

ФИО1 произведена оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 37 966,73 руб., что подтверждается платежным поручением на сумму 23400 руб., квитанцией на сумму в размере 14 566,73 руб., за 2018 год в размере 4852,31 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №* от (ДАТА), №* от (ДАТА) об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в размере 3010,78 руб. и 1156,56 руб. Сроки исполнения по требованиям истекли (ДАТА) и (ДАТА).

На задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 149 233, 27 руб. налоговым органом начислены пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 4167,34 руб.

Из материалов дела следует, что ранее Межрайонной ИФНС №* по <адрес> обращалось в Димитровградский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, в котором просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 149233, 27 руб., пени в размере 252, 45 руб. Решением Димитровграского городского суда <адрес> от (ДАТА), в редакции определения того же суда от (ДАТА), в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №* по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени отказано. Данным решением суд установил, что у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 149233, 27 руб. Вышеуказанным решением встречное административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено частично, на МИФНС №* по <адрес> возложена обязанность произвести перерасчет страховых взносов за 2017 год, в удовлетворении остальной части встречных требований отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда от (ДАТА) решение суда первой инстанции отменено, по делу принято новое решение, которым административное исковое заявление МИФНС №* по <адрес> удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 149233 руб.27 коп., пени в размере 252 руб.45 коп, госпошлина в доход местного бюджета в размере 4189 руб. 71 коп. В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 отказано.

Кассационным определением Верховного суда Российской Федерации от (ДАТА) отменено апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда от (ДАТА), решение Димитровградского городского суда <адрес> от (ДАТА) оставлено без изменения.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый- календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Расчет пени произведен следующим образом:

Сумма пени = (недоимка для пени* ставка пени (1/300)* количество дней просрочки).

Согласно ч.1 ст.16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Поскольку вступившим в законную силу решением Димитровграского городского суда <адрес> от (ДАТА), в редакции определения того же суда от (ДАТА) установлено, что у ФИО1 не имеется задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 149233, 27 руб. суд приходит выводу, что у истца отсутствуют правовые основания как для начисления, так и для взыскания с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 4167,34 руб., в связи с чем административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №* по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №* по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - (ДАТА).

Председательствующий судья В.А.Инкин