Решение № 2А-1375/2025 2А-1375/2025~М-899/2025 М-899/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-1375/2025

Дело (УИД) № 42RS0018-01-2025-001272-49

Производство № 2а-1375/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 20 августа 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышева З.В. при секретаре Шендер П.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката с .. .. ....г.. Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ......., однако в установленные действующим законодательством сроки, страховые взносы не уплатила: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ....... год в размере 10122,18 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ....... год в размере 49500,00 руб. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок и полном объеме, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате задолженности со сроком уплаты до .. .. ....г., решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах №... от .. .. ....г.. До настоящего времени подлежащие оплате сумма страховых взносов в общем размере 59622,18 руб. административным ответчиком не уплачена. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ....... год - не позднее .. .. ....г.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговое уведомление №... от .. .. ....г. с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за ....... год. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате налога и пени со сроком уплаты до .. .. ....г.. В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 380,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .. .. ....г. в сумме 107496 руб. 28 коп., в том числе пени 28423 руб. 14 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28423 руб. 14 коп. (пеня по НДФЛ в сумме 10654,10 руб. за период с .. .. ....г. по .. .. ....г. + пеня по страховым взносам на ОПС в сумме 15452,64 руб. за период с .. .. ....г. по .. .. ....г. + пеня по страховым взносам на ОМС в сумме 2157,23 руб. за период с .. .. ....г. по .. .. ....г. + пеня по транспортному налогу в сумме 159,17 руб. за период с .. .. ....г. по .. .. ....г.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: общее сальдо в сумме 131950 руб. 03 коп., в том числе пени 55589 руб. 40 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39170 руб. 46 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 55589 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 39170 руб. 46 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16418 руб. 94 коп. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В рассматриваемом случае, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье. .. .. ....г. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, .. .. ....г.. вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

С учетом уточнений административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени в размере 50495,05 руб., из них страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ....... год в сумме 34927,33 руб.; пени в размере 15567,22 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в суд не явился, извещен надлежащим образом. Предоставлены письменные пояснения.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила письменные возражения.

Представитель Коллегии Адвокатов Орджоникидзевского Района №43 в суд не явился, извещен надлежащим образом, представили письменные возражения на первоначальный иск.

Представители МИФНС № 4 по Кемеровской области, Отдела судебных приставов по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г.Новокузнецка ГУФССП России в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1,2,4,5 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 ГК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250- ФЗ, с 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются гл. 34 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся частной практикой, признаются - плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную, деятельность, в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих к уплате ими в этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, являются, в том числе, пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога и налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

С .. .. ....г. ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, является членом коллегии адвокатов Орджоникидзевского района г. Новокузнецка с .. .. ....г.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивается не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

У ФИО1, по мнению административного истца, имеется задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ....... год в размере 34927,33 руб., пени 15567,72 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕСН .. .. ....г.. в сумме 107496,28 руб., в том числе пени 28423,14 руб.

Как следует из письменных пояснений административного истца (л.д.103-104) ответчику направлялось требование от .. .. ....г. со сроком оплаты до .. .. ....г. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования об оплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено, в связи с чем, новое требование не формировалось, в т.ч. по страховым взносам за .. .. ....г.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка от .. .. ....г. по иску МИФНС №4 по Кемеровской области к ФИО1 установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 115546,70 руб., в том числе пени 36473,56 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 3143,09 руб. Таким образом, сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 36473,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.)-3143,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=33330,47 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. В установленный срок требование №... от .. .. ....г. не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решением суда от .. .. ....г. установлено, что ФИО1 представлено платежное поручение от .. .. ....г. об оплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ....... г. в размере 34 445 рублей. Данный платеж имеет целевое назначение.

Учитывая, что указанные страховые взносы оплачены Коллегией Адвокатов Орджоникидзевского Района №43 (налоговым агентом ФИО1, которая состоит в данном адвокатском образовании) не позднее .. .. ....г. (п.2 ст.432 НК РФ) обязанность по уплате налога исполнена в установленный законом срок, требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 23108,45 руб. и задолженности по пене в сумме 33330,47 руб. удовлетворению не подлежат.

В материалы дела ФИО1 представлено платежное поручение от .. .. ....г. об оплате единого налогового платежа за ....... г. в размере 45 842 рублей. Данный платеж имеет целевое назначение.

Учитывая, что указанный единый налоговый платеж оплачен Коллегией Адвокатов Орджоникидзевского Района №43 (налоговым агентом ФИО1, которая состоит в данном адвокатском образовании) не позднее .. .. ....г., обязанность по уплате налога исполнена в установленный законом срок, требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в общей сумме 45842,00 руб. и задолженности по пени в общем размере 2961,42 руб. удовлетворению не подлежат.

Данные обстоятельства установлены решением суда от .. .. ....г.., вступившим в законную силу.

Однако уплаченную сумму единого налогового платежа по платежному поручению от .. .. ....г. в размере 49500 руб., по платежному поручению от .. .. ....г.. в размере 12539,94 руб., по платежному поручению от .. .. ....г.. в размере 596,22 руб., (л.д.138-140) административный истец распределил (л.д.104):

сумма 10122,18 руб. в транспортный налог в сумме 208,81 руб. по сроку уплаты .. .. ....г., в транспортный налог в сумме 380 руб. по сроку уплаты .. .. ....г., в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 9533,37 руб. со сроком оплаты .. .. ....г..,

сумма 380 руб. уплаченная самостоятельно .. .. ....г.. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ со сроком оплаты .. .. ....г..,

в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 11562,26 руб. со сроком оплаты .. .. ....г.., в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 8074,19 руб. со сроком оплаты .. .. ....г.., в транспортный налог в сумме 380 рублей по сроку уплаты .. .. ....г.., в прочие налоги и сборы в сумме 29483,55 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.. (требование №... от .. .. ....г.., решение о взыскании за счет денежных средств №... от .. .. ....г.

Данное распределение произведено без учета решения суда от .. .. ....г.., согласно которому требования в части взыскания задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за .. .. ....г. год в общей сумме 45842,00 руб. и задолженности по пени в общем размере 2961,42 руб. удовлетворению не подлежат, также требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за .. .. ....г. в сумме 23108,45 руб. и задолженности по пене в сумме 33330,47 руб. удовлетворению не подлежат.

Также ответчиком предоставлен чек по операции .. .. ....г. с назначением платежа – единый налоговый платеж на сумму 380 руб. УИН №.... При этом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г.. об оплате транспортного налога со сроком оплаты .. .. ....г. в размере 380 рублей с указанием УИН №... (л.д.118). Следовательно, данный платеж от .. .. ....г. является фактически платежом транспортного налога за .. .. ....г.. и не может быть отнесен истцом в счет оплаты в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку уплаты .. .. ....г.. (как указано в письменных пояснениях на л.д.104.) без учета решения суда от .. .. ....г.

Суд не может согласиться с позицией административного истца, согласно которой оплаченный единый налоговой платеж .. .. ....г. в размере 10122,18 рублей был распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ на погашение задолженности ФИО1 по транспортному налогу в сумме 208,81 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.., по транспортному налогу в сумме 380 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.., в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 9533,37 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.., поскольку платежное поручение имеет целевое назначение за конкретный налог и за конкретный период, а при распределении суммы 9533,37 руб. также не учтено решение суда от .. .. ....г. которым установлено, что требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за ....... г. удовлетворению не подлежат, а транспортный налог в размере 380 рублей по сроку уплаты .. .. ....г. был взыскан решением суда от .. .. ....г.. с указанием решение суда в части взыскания задолженности по транспортному налогу за ....... год в размере 380 рублей исполнению не подлежит.

Кроме того, ФИО1 предоставлены платежные документы от .. .. ....г.. об оплате 380 руб. по УИН №..., т.е. по налоговому уведомлению от .. .. ....г. об оплате транспортного налога со сроком оплаты .. .. ....г. по УИН №..., т.е. по налоговому уведомлению от .. .. ....г.. об оплате транспортного налога со сроком оплаты 01.12.2022г.

При этом налоговый орган с соответствующим заявлением в суд о взыскании транспортного налога за ....... г. не обращался, и, применив зачет для погашения имеющейся у административного ответчика недоимки за ....... год, ....... фактически осуществил принудительное взыскание данной задолженности, которое в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации допускается исключительно в судебном порядке и не предопределяло право административного истца на произведение каких-либо зачетов поступившей суммы в счет иных, возникших ранее задолженностей.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

Таким образом, оснований для распределения оплаченной .. .. ....г.. суммы 10122,18 руб. на сумму 208,81 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.., на сумму 380 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.., на сумму 9533,37 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.. не имеется.

Распределение налоговым органом суммы 29483,55 руб. от суммы 49500 руб. по платежу от .. .. ....г. в прочие налоги и сборы, также является необоснованной. На запрос суда относительно указания вида налога, в счет которого произведено распределение на сумму 29483,55 руб., налоговым органом предоставлены пояснения с указанием на требование №... от .. .. ....г. и распределение в прочие налоги и сборы в сумме 29483,55 руб. по сроку уплаты .. .. ....г. В самом требовании от .. .. ....г.. указан срок оплаты до .. .. ....г.. Однако до .. .. ....г. существовала обязанность уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 45 842 руб., если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за ....... год согласно ст. 432 НК РФ, относительно которой имеется решение суда от .. .. ....г.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Однако из представленного административным истцом пояснения о порядке распределения сумм (л.д.104, 153-154) не усматривается, что по состоянию на .. .. ....г. возможность принудительного взыскания недоимок по налогу и пене утрачена не была.

Налогового уведомления относительно прочих налогов и сборов, в счет которых осуществлено распределение суммы 29483,55 руб. по сроку уплаты .. .. ....г.., не предоставлено, также не предоставлен расчет суммы прочих налогов и сборов, в счет которой произведено распределение оплаченной суммы, в связи с чем, не представляется возможным проверить правильность расчета и распределения оплаченной суммы .. .. ....г. в порядке ст. 45 п.8 НКРФ. В связи с чем, суд полагает, что данная сумма 29483,55 рублей подлежит отнесению в счет оплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за .. .. ....г. год.

С учетом уточнённых требований административный истец просит взыскать страховые взносы в фиксированном размере за .. .. ....г. в сумме 34927,33 рубля, пеню в размере 15567,72 руб.

Однако, учитывая, что судом установлено, что распределение суммы 10122,18 руб. (в счет сумм 208,81 руб., 380 руб., 9533,37 руб.), суммы 49500 руб. (в счет 11562,26 руб., 8074,19 руб., 380 руб., 29483,55 руб.) (л.д.104, 153-154) произведено без учета установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании страховые взносы в фиксированном размере за .. .. ....г. г. в сумме 34927,33 рубля, а, следовательно, и пени, рассчитанную на данную задолженность, в удовлетворении требований в данной части суд отказывает.

При этом, учитывая, что транспортный налог по сроку уплаты .. .. ....г.. фактически оплачен .. .. ....г..; транспортный налог по сроку уплаты .. .. ....г.. в размере 380 руб. фактически оплачен .. .. ....г.., имеются основания для взыскания пени на данные суммы.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Расчет пени производится судом по формуле: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки с учетом ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующий период.

Так, период просрочки с .. .. ....г. по .. .. ....г. (993 дня), сумма задолженности 380,00 руб., размер пени составит 190,14 руб.

Так, период просрочки с .. .. ....г. по .. .. ....г. (1358 дней), сумма задолженности 380,00 руб., размер пени составит 239,37 руб.

Всего размер пени, подлежащий взысканию составит 429,51 руб.

В обоснование соблюдения сроков подачи административного искового заявления административный истец ссылается на направление требования №... от .. .. ....г. со сроком оплаты до .. .. ....г.., на решение от .. .. ....г. №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.).

.......

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19, ст. 333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ....... в пользу Межрайонной ИФНС России №... по Кемеровской области, ИНН <***>, по пене в размере 429 рублей 51 копейку. В остальной части требований отказать.

Взысканную сумму перечислить по следующим банковским реквизитам:

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

Взыскать с ФИО1, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22.08.2025 года

Судья З.В. Янышева