Решение № 2А-2355/2020 2А-2355/2020~М-2260/2020 М-2260/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-2355/2020

2а-2355/2020

56RS0030-01-2020-003066-03


Решение

Именем Российской Федерацииг. Оренбург 28 сентября 2020 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:председательствующего судьи Бахтияровой Т.С.,при секретаре Студеновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга о признании недействительным налогового уведомления,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга о признании недействительным налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указал, что он получил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым № в размере 2358 рублей за налоговый период 2017 год с определением налоговой базы в размере 786040 рублей, срок уплаты налога – до 03.12.2018 года.

С данным уведомлением административный истец не согласен. Полагает, что при расчете земельного налога завышена налоговая база, поскольку считает, что кадастровая стоимость земельного участка является завышенной.

На основании изложенного просит суд признать недействительным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и отменить его.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без личного участия.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила письменные возражения, в которых просила административные исковые требования оставить без удовлетворения. В обоснование возражений указала, что налоговая база в силу п.4 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в связи с чем, оснований для применения иной кадастровой стоимости у налоговой инспекции не имелось.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихя административного истца и представителя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит поданное административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи218Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 2 статьи227Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья2Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 60 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Из материалов дела установлено, что административному истцу направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым № в размере 2358 рублей за налоговый период 2017 год с определением налоговой базы в размере 786040 рублей, применена налоговая ставка 0,30%, срок уплаты налога – до 03.12.2018 года.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи390Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи391Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи391Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи393Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи394Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи396Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи396Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и не оспаривается участниками процесса, что ФИО5 на праве собственности в 2017 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Кадастровая стоимость земельного участка, принадлежавшего административному истцу в 2017 году составляла: 786040 рублей. Налоговая ставка – 0,30 %.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с п. 1 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.

Пункт 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации допускает возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости в судебном порядке.

В случае установления судом рыночной стоимости земельного участка такие сведения подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости с момента вступления решения суда в законную силу и подлежат использованию для целей налогообложения с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости (статья 24.20 Закона об оценочной деятельности).

Правовым последствием пересмотра кадастровой стоимости в связи с ее несоответствием рыночной стоимости земельного участка является то, что с момента вступления в силу судебного акта у кадастрового органа возникает обязанность внести в кадастр установленную судебным актом рыночную стоимость земельного участка.

С этого момента рыночная стоимость получает статус кадастровой, и должна применяться в новом, измененном виде. То есть изменение кадастровой стоимости направлено на будущее время.

Данная правовая позиция согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 14 апреля 2016 года № 302-КГ15-17096.

В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет полностью или в части заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговая база (кадастровая стоимость) земельного участка в оспариваемом налоговом уведомлении указана на основании имеющихся у Инспекции сведений, полученных от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в связи с чем оспариваемое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, действия ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга в части установления налоговой базы и сумм земельного налога являются правомерными.

В случае несогласия с кадастровой стоимостью земельного участка налогоплательщик должен обращаться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельных участков.

Довод административного истца о том, что ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга исчислила земельный налог в завышенном размере, суд находит не состоятельным, основанным на неверном толковании норм действующего законодательства.

Оспариваемое уведомление было вынесено должностным лицом в пределах предоставленных полномочий, при наличии достаточных к тому оснований. Заявленные требования ФИО1 не могут быть удовлетворены в силу того, что оспариваемые действия и решение соответствуют действующему законодательству и не нарушают права, свободы и законные интересы административного истца.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований к ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга ФИО1 надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга о признании недействительным налогового уведомления, отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 06 октября 2020 года, последний день подачи апелляционной жалобы 06 ноября 2020 года.

Судья подпись Т.С. Бахтиярова