Решение № 2А-1745/2024 2А-1745/2024~М-1057/2024 М-1057/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-1745/2024

Уникальный идентификатор дела 01RS0№-28

К делу №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Гуагов Р.А., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> (далее - налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и в силу ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) признается плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2022 год административным ответчиком не исполнена.

Кроме того, в соответствии с гл. 31 НК РФ «Земельный налог» и 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налоговым органом исчислен и предъявлены к уплате соответственно – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом, на основании ст.ст.69 и 70 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам, которое определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 125065,99 руб. и пени в размере 34531,91 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Представил возражение на административный иск, где считает заявленные требования необоснованными и просит суд отказать в удовлетворении административного иска за пропуском сроков обращения в суд, ссылаясь при этом на то, что при определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени следует определять в совокупности сроков, установленных ст.ст.46, 48, 70 НК РФ, отчет которого начинается с даты уплаты налога, установленный налоговым законодательством, трехмесячный срок, предусмотренный статьей 70 НК РФ для направления требования, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, десятидневный срок для добровольной уплаты налога по требованию, два месяца на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также шестимесячный срок, установленный пунктов 2 ст.48 НК РФ для взыскания задолженности в судебном порядке.

Статья 363 НК РФ установлено, что в налоговом уведомлении не может быть указана сумма налога более чем за 3 года, предшествующему текущему, а физлицо в свою очередь, не обязано оплачивать долги, которые образовались за налоговые периоды ранее этих 3 лет.

Поскольку спорная сумма, выставленная налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и в требовании об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, образовалось более чем за 3 года, то срок для ее принудительного взыскания истек.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу положений статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 388, п.1 ст.390 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно сведений об имуществе физического лица, за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы объекты недвижимости в виде жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, ул Кубанская, 150 и два земельных участков, по ? доли в праве собственности, расположенных по адресу: <адрес>.

Как видно из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику ФИО1 исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2016 год в размере 61 рублей, а также налог на имущество физического лица: за 2014 год в размере 13 рублей, за 2015 год в размере 15 рублей и за 2016 год в размере 18 рублей, а всего в размере 46 руб.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с наличием у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N2101 об уплате задолженности по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 242251,14 руб., в том числе: по страховым взносам за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 173625,28 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 42931,97 руб., налога на доходы физического лица в размере 585 руб., налога на имущество физического лица в размере 61 руб., земельного налога в размере 60,99 руб. и пени в размере 24986,90 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления следует, что к взысканию предъявлена недоимка по обязательным платежам на сумму отрицательного сальдо в размере 125065,99 руб., в том числе: по земельному налогу за 2016 в размере 60,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 в размере 46 руб. (за 2014 год – 13 руб., за 2015 год – 15 руб. и за 2016 год – 18 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022г.г. в размере 99341 руб. (за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год – 32448 руб. и за 2022 год – 34445 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2022г.г. в размере 25618 руб. (за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 8426 руб. и за 2022 год - 8766 руб.), а также пени в размере 34531,91 руб.

Доказательств исполнения требования N2101 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени в части предъявленных по настоящему административному иску, административным ответчиком суду не представлено.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуском сроков обращения в суд по требованию о взыскании недоимки по обязательным платежам, со ссылкой на то, что налоговым органом нарушены предельные сроки направления требований об уплате недоимки по налогу и пени, суд считает несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм закона.

Пропуск срока направления требования об уплате задолженности по обязательным платежам, предусмотренное ст.70 НК РФ, не свидетельствует о незаконности требования и не изменяет порядок исчисления пресекательного срока, а также утрату налоговым органом права на принудительное взыскание налога и пеней.

Как установлено судом, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N2101 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 242251,14 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалов гражданского дела №а-1814/5-2023, судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен мировым судьей судебного участка N5 <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (с заявлением о выдачи судебного приказа обратились ДД.ММ.ГГГГ), который определением мирового судьи судебного участка N5 <адрес> от 01.11. 2023 был отменен.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока обращения в суд.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура направления ответчику налогового требования о взыскании недоимки по налогу и пени, а также установленный нормой п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд; обязанность по оплате налогов и страховых взносов ответчиком не исполнена, что повлекло начисление пени в соответствии сост. 75 НК РФ; на момент рассмотрения дела в суде имеющаяся задолженность по налогам и страховым взносам, административным ответчиком не погашена.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по налогам и страховым взносам, заявленных налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по налогам на сумму отрицательного сальдо в размере 125065,99 руб. и пени в размере 34531,91 руб., подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4391,96 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4391,96 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Р.А. Гуагов