Решение № 2А-2948/2020 2А-2948/2020~М-2454/2020 М-2454/2020 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-2948/2020

к делу № 2а-2948/2020

61RS0022-01-2020-004946-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2020 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо САО «РЕСО – Гарантия» о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований следующее:

В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим периодом, сообщать налоговому органу о суммах дохода, с которых не удержан налог и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от <дата> в отношении ФИО2. Согласно справке в 2018 году ФИО2 получил доход в сумме 78 773,02 руб., сумма налога исчисленная к уплате – 10 240 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 10 240 руб.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 было направлено налоговое уведомление №27091313 от 15.08.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), не удержанного налоговым агентом в сумме 10 240 руб. за 2018 год. Вместе с тем ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ИФНС России по г. Таганрогу ФИО2 было направлено почтой требование №169784 от 23.12.2019 года об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 10 240 руб. не оплатил.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №169784 от 23.12.2019 года, за неуплату налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 43,77 руб. за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 был вынесен судебный приказ №2а-6-651-2020 от 12.03.2020 года. Определением мирового судьи от 15.04.2020 года судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 10 240 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 43,77 руб. за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года, всего взыскать 10 283, 77 руб.

Определением суда от 14.08.2020 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено САО «РЕСО – Гарантия».

Извещенный в установленном порядке о дате, времени и месте судебного заседания административный истец представитель ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, в суд не явился.

Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания административный ответчик ФИО2, в суд не явился.

Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заинтересованное лицо представитель САО «РЕСО – Гарантия», в суд не явился.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Изучив представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, и установлено судом, налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год №25311 от 22.02.2019 года в отношении ФИО2

Согласно справке ФИО2 в 2018 году получил доход в сумме 78773,02 руб. Код дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 года № 23001- «О защите прав потребителей». На эту сумму был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 10240 руб. (78773,02х13%).

Суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, данные санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Ю.М. было направлено налоговое уведомление №27091313 от 15.08.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), не удержанного налоговым агентом в сумме 10 240 руб. за 2018 г.

Однако ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №169784 от 23.12.2019 года, за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 43,77 руб. за период с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года (10240х6,50/300х13 =28,84 руб.) и с 16.12.2019 года по 22.12.2019 года (10240х6,25/300х7 =14,93 руб.)

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ИФНС России по г.Таганрогу ФИО2 было направлено почтой требование №169784 от 23.12.2019 года об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 10 240 руб. не оплатил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 был вынесен судебный приказ №2а-6-651-2020 от 12.03.2020 года Определением мирового судьи от 15.04.2020 года судебный приказ №2а-6-651/2020 был отменен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пени. Представленные истцом в суд доказательства ответчиком не оспорены, доказательств уплаты вышеуказанного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 411 рублей 35 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо САО «РЕСО – Гарантия» о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в сумме 10 240 рублей, пени по НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 43 рубля 77 копеек за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года, всего взыскать 10 283 рубля 77 копеек.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 411 рублей 35 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 сентября 2020 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.