Решение № 2А-888/2025 2А-888/2025~М-2347/2024 М-2347/2024 от 21 июля 2025 г. по делу № 2А-888/2025

Дело № 2а-888/2025

Поступило в суд: 24.12.2024 г.

УИД 54RS0013-01-2024-004118-93


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Лихницкой О.В., при секретаре Пономаренко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки налогу, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки налогу, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, состоит на учёте в МИФНС России № 24 по Новосибирской области. Ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021 года) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход (НПД)». Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, по суммам доходов, полученных от такой деятельности должны производить исчисление и уплату налога.

НПД – это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных) - пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ. По НПД не нужно сдавать отчётность. Налог рассчитывает сама инспекция. Для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчётах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст.14 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведённых расчётах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора, либо кредитную организацию.

Сумму налога налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придёт уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим одним из способов: перечислить самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог», уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию и оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счёта и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».

Задолженность по налогу на профессиональный доход состоит из следующих сумм: налог на профессиональный доход за 2023 год июнь - 60 409 руб. 92 коп., за 2023 год ноябрь - 60 600 руб., за 2024 год февраль - 25 200руб., за 2024 год март - 22 200 руб., за 2024 год май - 1200 руб. Общая сумма задолженности по налогу на профессиональный доход составила 169 609 руб. 90 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 90358 по состоянию на 23.07.2023 года, со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 года. В установленный в требовании срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19 748 руб. 91 коп за период с 02.05.2024 года по 01.07.2024 года.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1875/2024-31-2 от 17.07.2024 года, который впоследствии определением от 15.08.2024 года был отменен.

Истец просит взыскать с ответчика налог на профессиональный доход за 2023 год (июнь, ноябрь) в сумме 121 009 руб. 92 коп.; за 2024 год (февраль, март, май) в сумме 48 600 руб.; пени в размере 19 748 руб. 91 коп., а всего 189 358 руб. 83 коп.

В ходе рассмотрения истец представил дополнения к исковому заявлению, согласно которым по состоянию на 15.01.2025 года задолженность по отмененному судебному приказу № 2а-1875/2024-31-2 не исполнена и составляет 189 358 руб. 83 коп., а именно:

- Налог на профессиональный доход в размере 1200 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.06.2024 года;

- Налог на профессиональный доход в размере 10 800 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.05.2024 года;

- Налог на профессиональный доход в размере 11 400 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.05.2024 года;

- Налог на профессиональный доход в размере 25 200 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.03.2024 года;

- Налог на профессиональный доход в размере 60 409 руб. 92 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 года;

- Налог на профессиональный доход в размере 60 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.12.2023 года;

Пени в размере 19 748 руб. 91 коп.

Дополнительно сообщают, что по состоянию на 15.01.2025 года числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 225 589 руб. 40 коп., в том числе по виду платежа «налог» в размере 183 039 руб. 92 коп., по виду платежа «пени» в размере 42 549 руб. 48 коп. (л.д. 26).

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 3, 63).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно данным отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Новосибирской области ответчик с 27.03.2017 года зарегистрирован по адресу: <адрес> Почтовый конверт с судебным извещением, направленный по месту регистрации ответчика, был возвращен в суд почтовым отделением за истечением срока хранения (л.д. 62). Данное обстоятельство расценено судом как уклонение ответчика от получения судебного извещения, что согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ позволяет суду считать ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход (НПД)» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как указал истец, ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

НПД – это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных) - пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ. По НПД не нужно сдавать отчётность. Налог рассчитывает сама инспекция. Для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчётах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст.14 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведённых расчётах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора, либо кредитную организацию.

Сумму налога налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).

Заплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим одним из способов: перечислить самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог», уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию и оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счёта и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог»

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ 14.07.2022 № 263-ФЗ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Учитывая приведенные выше положения закона, надлежащее направление налоговым органом налогового уведомления и требования об уплате недоимки является обязательным условием обращения в суд.

При этом, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

Истцом в материалы дела представлено требование № 9493 от 16.05.2024 года, согласно которому ответчику необходимо оплатить налог на профессиональный доход в размере 10 800 руб. в срок до 18.06.2024 года (л.д. 9). Направление указанного требования подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10).

Вместе с тем, из искового заявления истца следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 90358 по состоянию на 23.07.2023 года со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 года.

Однако, при обращении с настоящим исковым заявлением в суд истцом в материалы дела требование № 90358 по состоянию на 23.07.2023 года со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 года и доказательства его направления ответчику не представлены. На неоднократные запросы суда о представлении указанных доказательств истец не ответил (л.д. 52, 59 №

При этом суд отмечает, что, учитывая период вступления в законную силу ФЗ 14.07.2022 № 263-ФЗ и период образования у ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход (июнь 2023 года), а также период начисления пени, в том числе с 11.09.2023 года, то есть со дня истечения срока исполнения требования № 90358, суд приходит к выводу о том, что отрицательное сальдо ЕНС образовалось у ответчика именно в 2023 году (л.д. 6-8, 27). В связи с чем истец должен был направить ответчику в 2023 году именно требование № 90358 по состоянию на 23.07.2023 года со сроком добровольной уплаты налога на профессиональный доход до 11.09.2023 года.

Указанное требование № 90358 по состоянию на 23.07.2023 года не представлено истцом и при обращении к мировому судье 2 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за спорный период (л.д. 13-15, 16, дело № 2а-1875/2024-31-2, представленное мировым судьей по запросу суда).

С учетом указанных обстоятельств суд не принимает во внимание представленное истцом в материалы дела требование № 9493 от 16.05.2024 года. При этом суд также отмечает, что данное требование направлено ответчику с нарушением требований, предусмотренных ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (ст. 57 Конституции РФ), поскольку административным истцом нарушена процедура принудительного взыскания, а именно не выполнены требования статей 69, 70 НК РФ, то оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за июнь, ноябрь 2023 года, февраль, март, май 2024 года и пени по нему не имеется. Административным истцом доказательства соблюдения порядка взыскания налога на профессиональный доход за указанный период, а также пени по нему в материалы дела не представлены. Предложение суда представить такие доказательства оставлено истцом без исполнения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 179, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по:

- налогу на профессиональный доход в размере 1200 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.06.2024 года;

- налогу на профессиональный доход в размере 10 800 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.05.2024 года;

- налогу на профессиональный доход в размере 11 400 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02.05.2024 года;

- налогу на профессиональный доход в размере 25 200 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.03.2024 года;

- налогу на профессиональный доход в размере 60 409 руб. 92 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 года;

- налогу на профессиональный доход в размере 60 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.12.2023 года;

- пени в размере 19 748 руб. 91 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Лихницкая

Полный текст решения изготовлен 22 июля 2025 года.