Решение № 2А-541/2018 2А-541/2018~М-514/2018 М-514/2018 от 16 ноября 2018 г. по делу № 2А-541/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 ноября 2018 года г.<адрес>

Зольский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего судьи Топалова И.Х.,

при секретаре Хашукаевой Е.Л.,

с участием представителей административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КБР ФИО1 и ФИО2, действующих по доверенностям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

административного ответчика ФИО3 и его представителя - адвоката Тишкова А.Т., действующего на основании ордера Зольского филиала КБР КА № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по КБР к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 2 по КБР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме № рублей.

В обоснование заявленных требований указала, что ответчик состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № по КБР в качестве налогоплательщика и согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога на имущество физ. лиц установлена гл. 32 НК РФ и Решением Совета местного самоуправления <адрес> «О налоге на имущество физических лиц».

Ответчику Инспекцией произведены начисления по имущественным налогам, расчет налога проводится в налоговых уведомлениях прилагаемым к настоящему административному исковому заявлению.

Ответчику направлены налоговые уведомления для уплаты налогов в добровольном порядке.

Согласно главе 31 НК РФ и Решению Совета местного самоуправления <адрес> "О земельном налоге" земельный налог должен быть уплачен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок, взыскание налога производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответчику в связи с неполной уплатой исчисленных налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, предложено в досудебном порядке уплатить налоги в размере №руб., а также пени по налогам, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере № руб.

В связи с неисполнением требований в установленный срок Инспекция применила меры принудительного взыскания. В соответствии со ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка Судебный участок № Зольского судебного района ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с ответчика отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В настоящее время административным ответчиком не полностью уплачены налоги и пени, включенные в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность на дату подачи настоящего административного искового заявления составляет №., в том числе: по налогу - №.; по пени - №.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями.

Просит настоящее заявление рассмотреть в порядке упрощенного производства согласно ст. 291 КАС РФ и на основании изложенного и ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 124, 125, 286 и 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ФИО3 земельный налог в размере № руб., пени в размере № руб., а всего на общую сумму № рублей.

До начала рассмотрения дела, ДД.ММ.ГГГГ в суд поступили уточнения исковых требований, согласно которым истец просит взыскать с ФИО3 земельный налог в размере № руб. и пени в размере № руб., а всего на общую сумму № рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. уточнения исковых требований судом приняты.

В судебном заседании представители административного истца ФИО1 и ФИО2 административные исковые требования в уточнённом виде поддержали по изложенным в иске основаниям.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей административного истца, административного ответчика и его представителя, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что по сведениям налогового органа и в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ (налоговое уведомление №), ФИО3 является с 2014 года собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, кадастровая стоимость № рубля, расположенных по адресам: <адрес>, следовательно, в силу положений ст. ст. 388 - 389 НК РФ он поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № по КБР и согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ следует, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

Статьёй 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями - 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по КБР направила ФИО3 налоговое уведомление № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме № рублей, со сроком его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Спорная недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год начислена ФИО3 по земельному налогу в сумме №).

Доказательств того, что в адрес административного ответчика направлялось уведомление об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в материалах дела не имеется. Имеющиеся в материалах дела списки (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) не подтверждают факт своевременного направления налогового уведомления, поскольку они датированы после истечения установленного законом срока уплаты налога за 2014 год. Между тем, налоговое уведомление направляется налогоплательщику (как указано выше) до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

ФИО3 было выставлено требование № об уплате общей задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, в том числе по налогам № рублей, недоимкой указана сумма в № рублей, пенёй - № рубля. Однако, дата выставления требования в нём не указана, установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сделаны ссылки на налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, расчёты налога №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ, №ЕД01 от ДД.ММ.ГГГГ, №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ, №ЕД01 от ДД.ММ.ГГГГ, №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ, которые в материалы дела не представлены.

Указанные списки и требование не позволяют сделать вывод о том, что они подтверждают направление своевременного и надлежащего налогового уведомления административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания земельного налога за 2014 год, поскольку обязанность по уплате налога у ФИО3, в связи с ненаправлением налоговой инспекций налогового уведомления, не наступила. Ответчик был лишен возможности уплаты налога в установленный срок.

В связи с отсутствием оснований для взыскания земельного налога за № год также отсутствуют основания для взыскания пеней за их неуплату.

Далее, ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Кодекса изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Административным ответчиком в суд представлены доказательства изменения кадастровой стоимости его земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м. вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка - постановление Местной администрации Зольского муниципального района КБР № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ и кадастровая выписка о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ, №.

Кадастровая стоимость указанного земельного участка по этим документам и согласно п. 1 ст. 391 НК РФ должна быть с ДД.ММ.ГГГГ изменена с № рублей на сумму в № рублей, что в судебном заседании не оспаривается представителями административного истца.

При таких обстоятельствах обязанность ФИО3 по оплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м. за ДД.ММ.ГГГГ г. должна складываться до ДД.ММ.ГГГГ из кадастровой стоимости 20 555 705.00 рублей, а с ДД.ММ.ГГГГ и за 2016 год исходя из его кадастровой стоимости в <данные изъяты>).

К данной сумме должны быть присоединены суммы исчисленных налогов за <данные изъяты>).

Доказательства оплаты недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. г. административным ответчиком не представлены, поэтому с него подлежит взысканию исчисленная в судебном заседании с участием сторон указанная сумма, а также пеня в размере 608.33 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 124, 125, п. 7 ч. 4 ст. 150, 174, 175-180, 286, 287, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по КБР к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 № рублей задолженности по земельному налогу и № рублей пени.

В остальной части исковых требований отказать за необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино-Балкарской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Зольского

районного суда КБР И.Х. Топалов