Решение № 2А-1517/2024 2А-1517/2024~М-1299/2024 М-1299/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-1517/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2024 года город Тула

Судья Зареченского районного суда г. Тулы Малеева Т.Н., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке упрощенного (письменного) производства,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по страховым взносам на ОМС, на ОПС и пени, начисляемые на единый налоговый счет на общую сумму 85 674 рубля 58 копеек. В обоснование заявленных требований указывают на то, что ФИО1 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. По сведениям регистрирующих органов в собственности ФИО1 находится следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, ГРЗ №, ВАЗ210740, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль легковой, ГРЗ №, ЗАЗ VIDA SF6950 VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, ГРЗ №, FORD ECOSPORT VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС и на ОПС административному истцу были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были оплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 164 978 рублей 54 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указывают на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 85 674 рубля 58 копеек, в том числе: по налогам – 7940 рублей, по пени – 72 065 рублей 98 копеек, штрафы – 5 668 рублей 60 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 415 рублей, налог на имущество ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 377 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 5668 рублей 60 копеек - штраф, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3574 рубля, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3574 рубля. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 72065 рублей 98 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Исходя из вышеизложенного, просят суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1, взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 85 674 рублей 58 копеек.

Согласно разъяснений, содержащихся в п.1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства" упрощенное (письменное) производство представляет собой специальный порядок рассмотрения административных дел без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 и абз.4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также взыскании пени по страховым взносам на ОМС и на ОПС.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Во исполнение Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ было принято Решение Тульской городской Думы от 28.11.2014 N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц".

Как следует из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лица за ДД.ММ.ГГГГ в размере 377 рублей (1/2 доля в праве), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 415 рублей (<данные изъяты> доля в праве). Поскольку указанный налог не был добровольно оплачен административным ответчиком, с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, куда было включено, в том числе требование об оплате указанного налога, которое административным ответчиком исполнено не было.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, и с учетом того факта, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № Зареченского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа отказано. Одновременно, как следует из материалов дела определение мирового судьи было получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, а настоящее административное исковое заявление поступило в Зареченский районный суд г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный 6-ти месячный срок с того момента, как административному истцу стало известно о праве на обращение в суд общей юрисдикции, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленного ходатайства о восстановлении срока на подачу настоящего административного иска, а следовательно об его удовлетворении.

Кроме того, административному ответчику в добровольном порядке предлагалось исполнить свою конституционную обязанность по оплате налогов, в связи с чем последнему были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были, что повлекло направление соответствующего требования об уплате налога, но поскольку требование административного истца исполнено не было, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 377 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 415 рублей.

Вместе с тем, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из административного иска следует, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Тульской области ФИО1 являлся владельцем следующего имущества: автомобиль легковой, ГРЗ №, ВАЗ210740, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль легковой, ГРЗ №, ЗАЗ VIDA SF6950 VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, ГРЗ №, FORD ECOSPORT VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по 3 574 рублей соответственно. Поскольку указанный налог не был добровольно оплачен административным ответчиком, с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, куда было включено, в том числе требование об оплате указанного налога, которое административным ответчиком исполнено не было.

Поскольку административному ответчику в добровольном порядке предлагалось исполнить свою конституционную обязанность по оплате налогов, в связи с чем последнему были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были, что повлекло направление соответствующего требования об уплате налога, но поскольку требование административного истца исполнено не было, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части и взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 574 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 574 рублей.

Одновременно с этим налоговым органом заявлены требования по взысканию с ФИО1 пни по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Задолженность по транспортному налогу в сумме 2764 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2303 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество в сумме 113 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 283 рубля за ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Зареченского района г.Тулы УФСПП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по транспортному налогу в сумме 3109 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество в сумме 312 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом исполнителем ОСП Зареченского района г.Тулы УФСПП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №

Задолженность по транспортному налогу в сумме 3574 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество в сумме 343 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС в сумме 27220 рублей 27 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОМС в сумме 7 068 рублей 48 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ направлен на взыскание в ООО «Пионер-Констракшн» (на заработную плату).

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц не были своевременно оплачены, то с ФИО1 подлежат взысканию пени: пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1050 рублей 24 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) размере 665 рублей. 13 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 617 рублей 67 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 482 рублей 95 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 246 рублей 19 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26 рублей 80 копеек, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 рубля 51 копейка, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 81 рубль 74 копейки, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 61 рубль 99 копеек, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 46 рублей 35 копеек, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 рублей 97 копеек, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 рубля 11 копеек.

Также налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5668 рублей 60 копеек – штраф и пени по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год, а также пени, начисленные на совокупную задолженность (ЕНС).

В силу п.1 ст.101.1 Налогового кодекса РФ дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ (в редакции, на момент возникновения правоотношений) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и ему назначен штраф в размере 5668 рублей 60 копеек.

Указанное решение административным ответчиком не обжаловалось и вступило в силу, следовательно данная сумма штрафа также подлежит взысканию с ФИО1

Помимо того, с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

Как следует из материалов дела ФИО1 в налогооблагаемый период состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица., в связи с чем, исходя из смысла вышеприведенных положений закона, на него возложена конституционная обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Так как оплата страховых взносов на ОМС и на ОПС ФИО1 в добровольном порядке полностью исполнена не была, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 17926 рублей 82 копейки за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОМС в сумме 3516 рублей 53 копейки за 2017 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 70600 за 2017 взыскивается в рамках Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 15895 рублей 35 копеек. за ДД.ММ.ГГГГ. взыскивается в рамках Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 26545 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОМС в сумме 5840 рублей за 2018 год, взыскивается в рамках Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом- исполнителем ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по Страховым взносам на ОПС в сумме 29354 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОМС в сумме 6884 рублей за 2019 год, взыскивается в рамках Постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом- исполнителем ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №

Поскольку оплата в бюджет не произведена, следовательно пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные на совокупную задолженность составляют: пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5009 рублей 60 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4510 рублей 45 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7415 рублей 78 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5651 рублей 15 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3732 рублей 37 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 987 рублей 34 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1631 рублей 52 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1325 рублей 30 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 969 рублей 20 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28930 рублей 11 копеек, пени, начисленные на совокупную задолженность (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8591 рубль 51 копейка, которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом и считает его арифметически верным, в связи с чем приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в указанном размере.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 2 770 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь 293, 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, по налогу на имущество физический лиц за 2020, 2021 годы, пени по транспортному налогу за 2016-2021 годы, пени по налогу на имущество физический лиц за 2016-2021 годы, штраф, а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год, пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 годы, пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 годы, пени, начисленные на совокупную задолженность, на общую сумму 85 674 рублей 58 копеек.

Реквизиты для оплаты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983Банк получателя: 40102810445370000059Казначейский счет: 03100643000000018500Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 118207100230174652528

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере в размере 2 770 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица (административного истца, административного ответчика) выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений.

Судья /подпись/ Т.Н. Малеева Копия верна.

<данные изъяты>

<данные изъяты>