Решение № 2А-2574/2025 2А-2574/2025~М-2094/2025 М-2094/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-2574/2025

УИД 11RS0002-01-2025-002748-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 11 августа 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е.,

рассмотрев административное дело №2а-2574/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (...) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года в размере 663,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2022-2023 в размере 106854,00 руб., пени, начисленных на совокупную недоимку по Единому налоговому счету за период с 13.12.2024 по 28.02.2025 в размере 6623,00 руб., а также просил взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден при подаче настоящего иска.

В обоснование иска указано, что в течение налогового периода 2023 года ФИО2 на праве собственности принадлежала ... с кадастровым номером ..., по адресу: <адрес>, которая является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а ФИО1, соответственно – плательщиком такого налога. В течение налоговых периодов 2022-2023 ФИО1 получены доходы от источников выплаты ООО «ВУД МТД», ООО Северсбытсервис», ООО «СК «Север». На основании предоставленных плательщиками доходов справок налоговым органом начислен ФИО1 налог на доходы физических лиц. В январе 2025 года ФИО2 подал уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022, из которой стало известно, что при определении налоговой базы для исчисления суммы налога на доходы в 2022 не были учтены доходы, полученные административным ответчиком у источника ООО «Селект». В связи с этим налоговый орган доначислял ФИО2 налог на доходы физических лиц с учетом общей суммы доходов и дифференцированной налоговой ставки, установленной ч.1 ст.224 НК РФ. ФИО2 направлено уведомление об уплате налога №155078685 от 18.08.2024, а также требование об уплате недоимки по налогу и пени №53747 от 07.12.2014, которые получены адресатом в личном кабинете налогоплательщика и не исполнены. С 01.01.2023 учет недоимок по уплате всех видов налогов и страховых взносов осуществляется в форме Единого налогового счета, а пени начисляются на совокупную недоимку. Сумма пени, начисленной на недоимку по налогам в период с 03.12.2024 по 28.02.2025 оставила 6623,05 руб. Судебный приказ № 2А-799/2025 от 31.03.2025, вынесенный мировым судьей Горняцкого судебного участка г. Воркуты РК, о взыскании с ФИО1 недоимки и пени 10.04.2025 отменен. По состоянию на 31.07.2025 состояние Единого налогового счета не изменилось, у ФИО2 имеется недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 663,00 руб., а также по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 в размере 106854,00 руб., пени в размере 6623,00 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о дате, месте и времени судебного заседания по адресу регистрации по месту жительства, от получения судебного извещения уклонился. Направленное ответчику судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения в отделении почтовой связи.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела приказного производства №2а-499/2025, рассмотренного мировым судьей Тундрового судебного участка г. Воркуты РК, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в течение 2023 года на праве собственности принадлежала ... с кадастровым номером ..., по адресу: <адрес>, в связи с чем в ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, срок уплаты которого за 2023 – не позднее 02.12.2024.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доходя физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1, 2 ст. 210 НК РФ).

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (ч. 3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ в редакции нормы, применяемой к налоговому периоду 2022 года, 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

По общему правилу, установленному ст. 226 НК РФ налог на доходы физических лиц с дохода, получаемого от налоговых агентов, исчисляется, удерживается у налогоплательщика и уплачивается налоговым агентом. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ч. 3). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (ч. 4). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (ч. 6).

Как следует из справок о доходах и суммах налогов физического лица, в 2022-2023 гг. ФИО1 получал доходы от источников выплаты ООО «ВУД МДТ» (код дохода 1010 в соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» - дивиденды), от ООО «СК «Север» (код дохода 200, 2012, 2013 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, отпускные выплаты, компенсация за неиспользованный отпуск), от ООО «Северсбытсервис» (код дохода 2000 – вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей).

В соответствии со ст. 226 НК РФ указанными налоговыми агентами начислен ФИО1 и удержан налог на доходы физических лиц за 2022 год:

- ООО «ВУД МТД» (справка № 2 от 23.01.2023): налоговая база в сумме 5000000руб., НДФЛ исчислен по ставке 13% в размере (650000руб.; налоговая база в сумме 3121941 руб., НДФЛ исчислен по ставке 15% в размере 468291руб.;

- ООО «Северсбытсервис» (справка № 10 от 22.02.2023): налоговая база составила 1724140 руб., НДФЛ исчислен по ставке 13% в размере 224138руб.;

- ООО «СК «Север» ИНН <***>/КПП 770401001 (справка № 26 от 30.06.2023), налоговая база составила 2689209,15 руб., НДФЛ исчислен по ставке 13% в размере 349597руб.;

Крое того, ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2022 год (peг. № 2036258213 от 12.01.2024), согласно которой налоговая база составила 652470 руб., по которой НДФЛ исчислен по ставке 13% в размере 84821 руб..

Таким образом, НДФЛ, исчисленный и удержанный вышеперечисленными налоговыми агентами с доходов ФИО1 составил 1776847 руб. (650000 руб. + 468291 руб. + 224138 руб. + 349597 руб. + 84821 руб.).

В соответствии с абз. 7 п. 6 ст. 228 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет НДФЛ со всех доходов в совокупности, полученных ФИО1 в 2022 году, в результате чего налоговая база составила 13 187 760руб. (5000000 руб. + 3121941,00 руб. + 1724140 руб. + 2689209,15 руб. + 652470 руб.).

Общая сумма НДФЛ за 2022 год подлежащая уплате в бюджет составила 1878164 руб. ((13187760руб. - 5 000 000руб.) * 15%) + (5000000руб. * 13%)), следовательно, НДФЛ, подлежащий доплате за 2022 год - 101317 (1878164 руб. -1776847руб.).

В 2023 году согласно ст. 226 НК РФ ФИО1 и удержан налог на доходы физических лиц за 2023 год следующими налоговыми агентами:

- ООО «ВУД МТД» (справка № 2 от 15.02.2024): налоговая база в сумме 5000000руб., НДФЛ исчислен по ставке 13% в раз: 650000руб.; налоговая база в сумме 2810021 руб., НДФЛ исчислен по ставке 15% в размере 421503руб.;

- ООО «СК «Север» (справка № 11 от 13.02.202 налоговая база составила 276858,28 руб., НДФЛ исчислен по ставке 13% в размере 35992,00 руб..

Таким образом, НДФЛ, исчисленный и удержанный вышеперечисленными налоговыми агентами с доходов ФИО1 за 2023 год, составил 1107495 (650000руб.+421 503руб.+35 992руб.).

В соответствии с абз. 7 п. 6 ст. 228 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет НДФЛ со всех доходов в совокупности, полученных ФИО1 в 2023 году, в результате чего налоговая база составила 8086879, 00 руб. (5000000руб.+2810021руб.+ 276 858,28руб.).

Общая сумма НДФЛ за 2023 год к уплате в бюджет составила 1113032, 00 руб. ((8086879 руб. - 5000000руб.) * 15%) + (5000000руб. * 13%)), следовательно, НДФЛ, подлежащий доплате за 2023 год, составил 5537 руб. (1107 руб.-1113032руб.).

Таким образом, общая сумма недоимки административного ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 гг., подлежавшему уплате до 02.12.2024, составила 106854,00 руб.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 по почте уведомление об уплате налога № 155078685 от 18.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год, начисленному в связи с владением объектом налогообложения в г. Истре Московской области, в размере 663,00 руб., а также налога на доходы физических лиц за 2022 и 2023 гг. в размере 107517,00 руб.

Уведомление получено ФИО2 10.09.2024 в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу норм статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01 января 2023 года, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом направлено ФИО1 требование об уплате в срок до 22.01.2025 задолженности № 53747 от 07.12.2024: налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящееся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное пбз. 4 п. 6 ст. 228 НК РФ, в размере 106854,00 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 663,00 руб.

Требование получено ФИО2 11.12.2024 в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно расчету административного истца за период с 03.12.2024 по 28.02.2025 пени на недоимку начислены в размере 6623,00 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество физических лиц 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 и пени административным ответчиком не уплачены.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, если сумма задолженности превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, что соответствует положениям подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

31.03.2025 мировым судьей Горняцкого судебного участка г.Воркуты РК вынесен судебный приказ №2А-799/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми заложенности по налогам за 2022-2025 в размере 107517,00 руб., пери в размере 6623,05 руб., а всего 114140,05 руб.

10.04.2025 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд по почте 19.06.2025, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, учитывая, что УФНС обратилось в суд в установленные законом сроки, имеются основания для взыскания с ФИО2 задолженности перед бюджетом в размере 114140,05 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, а также пени.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов, а также пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, расчет недоимки по налогу и пени, представленный налоговым органом, арифметически верный, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции нормы, действующей с 08.09.2024 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей государственная пошлина подлежит уплате в размере - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4424,00 руб., которая на основании ст. 61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (дата рождения – <дата>, место рождения – п. Муханов Кадомский район Рязанская область, ИНН ..., адрес: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми задолженность перед бюджетом, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 663,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 гг. в размере 106854,00 руб., пени, начисленные на недоимку в период с 03.12.2024 по 28.02.2025, в размере 6623,05 руб., а всего – 114140 (сто четырнадцать тысяч сто сорок) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 4424 (четыре тысячи четыреста двадцать четыре) рубля 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 18.08.2025.

Председательствующий Е. Ю. Солодилова