Решение № 2А-732/2021 2А-732/2021~М-555/2021 М-555/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-732/2021

УИД 11RS0008-01-2021-001320-79 Дело № 2а-732/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Судовской О.Н., при секретаре Груздевой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сосногорске Республики Коми 28 июля 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 122,04 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 763 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 752,07 руб., почтовых расходов в размере 74,75 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которой направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, с указанием объектов налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий начислению налоговый период. В связи с тем, что в срок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, ФИО1 налоги не уплатила, инспекцией в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени требования налогового органа не исполнены, судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен на основании возражений должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми, извещенный о времени и месте слушания дела, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, несмотря на принятые судом меры по надлежащему извещению о месте и времени рассмотрении дела, в т.ч. путем размещения информации на сайте суда. Согласно ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд; адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, возвращение судебных писем в суд свидетельствует о надлежащем извещении ФИО1

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с обладанием автомобилем NISAN X-TRAIL г.р.з. №; налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по объекту налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по объекту налогообложения – гараж, расположенный по адресу: <адрес>, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

2) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. в связи с обладанием автомобилем NISAN X-TRAIL г.р.з. №; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. с указанием объекта налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

3) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб. в связи с обладанием автомобилем NISAN X-TRAIL г.р.з. №; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. с указанием объекта налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, в адрес ФИО1 направлены требования:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб., исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; а также пеней по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты> руб.

2) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

В установленный налоговым органом срок указанные требования не были выполнены административным ответчиком, что дает основания для взыскания с ФИО1 заявленной суммы задолженности.

В соответствии со ст.ст.357-359 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно положениям ч.1 ст.2 Закона Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге» на территории Республики Коми в 2018 году действовала ставка транспортного налога для автомобилей мощностью от 101 до 150 л.с. включительно – 30 руб. за 1 л.с.

В силу ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок для уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год истек ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Материалами дела подтверждается, что в ДД.ММ.ГГГГ году на имя административного ответчика был зарегистрирован автомобиль NISAN X-TRAIL г.р.з. №.

Как следует из ответа на запрос ОГИБДД ОМВД России по г. Сосногорску, на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство NISAN X-TRAIL г.р.з. №.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что автомобиль NISAN X-TRAIL г.р.з. № продан по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку Налоговый кодекс РФ связывает основания для начисления транспортного налога с регистрацией транспортного средства в установленном порядке, соответствующая регистрация по данным ГИБДД существовала до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом обоснованно начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в т.ч. на квартиру.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ). В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартиры.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок для уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что в ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик являлась собственником 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом расчет начисленных суммы налога произведен в соответствии с указанными положениями закона.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее также – Закон о банкротстве), с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из положений ст.ст. 2, 5 Закона о банкротстве налоги, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации, в том числе пени, отнесены к обязательным платежам. Они в свою очередь могут являться и текущими платежами, при условии что они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Как указано в п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 29 от 15.12.2004 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, взыскание текущих налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Республики Коми принято к производству заявление кредитора о признании ФИО1 банкротом, определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление признано обоснованным и в отношении административного ответчика введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана банкротом и введена процедура реализации имущества.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО1 завершена, из указанного определения следует, что автомобиль NISAN X-TRAIL г.р.з. № продан по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, к текущим платежам по данному спору могут быть отнесены требования по пеням на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб., исчисленные начиная с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в ходе процедуры банкротства.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности банкротстве" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год возникла по окончании налогового периода, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, на указанную дату процедура банкротства завершена, в связи с чем вопрос об их взыскании с ФИО1 подлежит рассмотрению в общем порядке, установленном ст. 48 НК РФ и КАС РФ.

Как установлено ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Редакция ч.2 ст. 48 НК РФ, действовавшая на момент обращения налогового органа в суд, предусматривала, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что взыскиваемая налоговым органом сумма превысила 3 000 руб. по истечении установленного требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срока - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок для обращения в суд налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье Таежного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

На основании указанного заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Впоследствии в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о его отмене.

В Сосногорский городской суд Республики Коми административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со штампом на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок в течение 6 месяцев со дня вынесения определения мировым судьей об отмене судебного приказа.

Заявленное МИФНС №8 требование о взыскании судебных расходов в сумме 74,75 руб. суд находит подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

В силу п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче искового заявления, в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>,

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми, расположенной по адресу: <...>,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 763 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 752 руб. 07 коп.,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 122 руб. 04 коп.,

почтовые расходы в размере 74 руб. 75 коп.,

всего 2 711 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 августа 2021 года.

Председательствующий О.Н.Судовская