Решение № 2А-307/2025 2А-307/2025(2А-4491/2024;)~М-4120/2024 2А-4491/2024 М-4120/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-307/2025

УИД: 56RS0009-01-2024-007584-42

№ 2а-307/2025 (2а-4491/2024;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, расположенные по адресу:

- строение, расположенное по адресу: <...>. Право собственности с 30.07.2015 года по настоящее время;

- строение, расположенное по адресу: <...>. Право собственности с 27.07.2015 года по настоящее время;

- строение, расположенное по адресу: <...>. Право собственности с 07.09.2010 года по настоящее время.

Кроме того, административному ответчику исчислены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 14 010,76 рублей.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 16 674,98 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 226,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 рублей;

- пени в размере 21 566,29 рублей.

В уточненном административном исковом заявлении от 14.11.2024 года, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в размере 43 298,46 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2 664,22 рубля;

- страховые взносы на ОПС в общей сумме 25 558,19 рублей (в том числе по сроку кплаты 31.12.2018 года в сумме 23 267,10 рублей и по сроку уплаты 09.01.2019 года в сумме 2 291,09 рублей;

- страховые взносы на ОМС в общей сумме 1 065,29 рублей (в том числе по сроку уплаты 31.12.2018 года в сумме 561,24 рубля, по сроку уплаты 09.01.2019 года в сумме 504,05 рублей);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 010,76 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ 15 по Оренбургской области ФИО1 поддержала административное исковое заявление в полном объеме, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что в период с 2015 года по 2018 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Все налоги уплачивал в полном размере. По состоянию на 11.11.2022 года ему были незаконно начислены налоги, якобы не оплаченные им в 2017 году. С его счета были незаконно списаны денежные средства в размере 36 500 рублей. Представители Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области пояснили ему, что в данный период была передача данных и поэтому ранее данные могли быть утеряны и поэтому налог начислили позднее. Дополнительно были начислены пени по ОМС, ОПС в размере 20 000 рублей. Утверждает, что до ноября 2022 года у него не было долгов, что подтверждается справкой о переплате, датированной 01.09.2022 года. Если бы была задолженность, то эту переплату бы списали. Просит применить срок исковой давности и в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Определением суда от 18.12.2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области <ФИО>4 требования административного искового заявления поддержала в полном объеме. Просила вынести законное и обоснованное решение.

В своих письменных возражениях от 26.11.2024 года ФИО2 указал, что 15.01.2015 года он зарегистрировался в качестве ИП. 17.08.2018 года он был исключен из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП, при этом все налоги и страховые взносы в ПФР были уплачены. До ноября 2022 года в личном кабинете налогоплательщика никаких долгов по налогам и сборам не числилось. По состоянию на 10.11.2022 года (прошло 4 года и 3 месяца) ему были незаконно начислены 24 253,91 и 2 291,09 рублей налога, якобы не уплаченного в 2018 году. Он обжаловал судебный приказ о взыскании с него указанных страховых взносов. После отмены судебного приказа, 19.07.2024 года с его счета были незаконно списаны 36 500 рублей на основании Решения о взыскании страховых взносов в ПФР от 14.02.2024 года <Номер обезличен>. В сентябре 2024 года ему дополнительно были начислены пени в размере 20 000 рублей. На основании изложенного, просит применить в отношении указанных задолженностей срок исковой давности, в удовлетворении иска отказать.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- строение, расположенное по адресу: <...>. Право собственности с 30.07.2015 года по настоящее время;

- строение, расположенное по адресу: <...>. Право собственности с 27.07.2015 года по настоящее время;

- строение, расположенное по адресу: <...>. Право собственности с 07.09.2010 года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 574 рубля.

С учетом частичной уплаты, сумма задолженности составляет 2 664,22 рубля.

Кроме того, административный ответчик в период с 15.01.2015 года по 17.08.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующей порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области 10.11.2022 года были начислены:

- страховые взносы на ОПС в общей сумме 25 558,19 рублей (в том числе по сроку кплаты 31.12.2018 года в сумме 23 267,10 рублей и по сроку уплаты 09.01.2019 года в сумме 2 291,09 рублей;

- страховые взносы на ОМС в общей сумме 1 065,29 рублей (в том числе по сроку уплаты 31.12.2018 года в сумме 561,24 рубля, по сроку уплаты 09.01.2019 года в сумме 504,05 рублей).

Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО2 были начислены пени в размере 14 010,76 рублей, в том числе:

1. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 8 950,40 рублей;

2. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 387,72 рублей;

3. Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 96,41 рублей.

За период с 01.01.2023 года по 19.02.2024 года начислены пени в размере 4 576,23 рублей, а именно:

1. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 3 774,29 рублей, из которых:

- за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 года в размере 3 435,95 рублей;

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года в размер 338,33 рублей.

2. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 157,32 рублей, из которых:

- за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 года в размере 82,88 рублей;

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года в размере 74,44 рублей;

3. Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 637,98 рублей, из которых:

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 39,73 рублей;

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 68,48 рублей;

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 529,77 рублей.

4. Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. за 2022 год в размере 6,64 рублей.

Относительно пенеобразующей задолженности Инспекцией было сообщено, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год была начислена 10.11.2022 года, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского района г.Оренбург от 18.03.2024 года <Номер обезличен>, после отмены которого Инспекция обращается с настоящим административным исковым заявлением. Задолженность оплачена 18.07.2024 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2020, 2021 года выставлено требование об уплате от 15.12.2022 года <Номер обезличен> со сроком уплыт до 14.01.2023 года. Оплачена 05.02.2023 года.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского района г.Оренбурга от 18.03.2024 года <Номер обезличен>, после отмены которого Инспекция обращается с настоящим административным исковым заявлением. Остаток задолженности предъявляется к вызсканию.

Пенеобразующая задолженности по земельному налогу за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга от 18.03.2024 года № <Номер обезличен>, после отмены которого Инспекция обращается с настоящим административным исковым заявлением. Оплачена 19.07.2024 года.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате задолженности <Номер обезличен> от 14.07.2022 года со сроком уплаты до 20.12.2022 года, <Номер обезличен> от 15.12.2022 года со сроком уплаты до 14.01.2023 года, <Номер обезличен> от 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года.

В указанные в требованиях сроки задолженность уплачена не была.

Несмотря на изложенные выше обстоятельства, требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, в части взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 25 558,19 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 1 065,29 рублей и причитающихся пени в размере 13 269,73 рублей, удовлетворению не подлежат по следующим обстоятельствам.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки и порядок направления требования определены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов административного дела следует, что налоговая проверка не проводилась, акт проверки не составлялся.

Учитывая, что статус индивидуального предпринимателя ФИО2 прекращен 17 августа 2018 года, датой выявления недоимки с учетом положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации является 10 сентября 2018 года, то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов (17 августа 2018 года + 15 рабочих дней).

Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть не позднее 17 ноября 2018 года (17 августа 2018 года + 3 месяца).

Как следует из материалов административного дела, требование об уплате задолженности <Номер обезличен> по состоянию на 23 июля 2023 года выставлено с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года №822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, совокупный срок принудительного взыскания составляет: 17 августа 2018 года + 15 рабочих дней = 10 сентября 2018 года + 3 месяца (для направления требования = 10 декабря 2018 года + 6 дней (на почтовое отправление) + 8 дней (на исполнение требования) = 25 декабря 2018 года + 6 месяцев для обращением за вынесением судебного приказа = 25 июня 2019 года.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то, что общая сумма по требованию превышала 3 000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 год (25 июня 2019 года), к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (6 марта 2024 года) истек.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина <ФИО>1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая тот факт, что суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2018 год, то на основании изложенного Инспекция утратила и возможность для взыскания соответствующих пени по страховым взносам за 2018 год.

На основании изложенного, требования налогового органа, в части взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 25 558,19 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 1 065,29 рублей и причитающихся пени в размере 13 269,73, удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные требования административного истца в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2 664,22 рублей, пени в размере 741,03 рублей, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации <Номер обезличен>, направление в адрес ФИО2 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 11.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06.03.2023 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 18.03.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 26.04.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 25.10.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскания с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в части задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2 664,22 рублей, пени в размере 741,03 рублей, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако она не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженности за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по налогам на общую сумму 3 405,25 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2 664,22 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 734,39 рублей; пени по земельному налогу в размере 6,64 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 4 марта 2025 года