Решение № 2А-454/2024 2А-454/2024(2А-5969/2023;)~М-5429/2023 2А-5969/2023 М-5429/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-454/2024

УИД: 27RS0(№)-75

дело (№)а-454/2024

(2а-5969/2023)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2024 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Я. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд к Я. с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ответчик несвоевременно оплатил налог налога на имущество физических лиц за 2017, 2020 гг. Также, получив в 2020 году доход в виде дара объектов недвижимости, ответчик должен был уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленные сроки. В связи с несвоевременной подачей декларации по форме 3-НДФЛ ответчику начислены штраф по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ, а также штраф за налоговые правонарушения в порядке гл.16 НК РФ. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 228403,46 руб., штраф по НДФЛ в размере 47342,18 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 71013 руб., пени по налогу на имущество физических лиц и НДФЛ в размере 12081,90 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участия не принимали о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

От представителя административного истца до начала судебного заседания поступило заявление об уточнении требований, согласно которому просили взыскать общую сумму задолженности в размере 301 292,36 руб., в том числе: задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 170855,46 руб., штраф по НДФЛ в размере 47342 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 71013 руб., пени по налогу на имущество физических лиц и НДФЛ, в размере 12081,90 руб.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Как следует из материалов дела, ответчик, являясь в 2017 году собственником недвижимого имущества, перечисленного в налоговом уведомлении (№) от (дата), был обязан к уплате налога на имущество физических лиц в размере и сроки, указанные в налоговом уведомлении.

В связи с несвоевременной оплатой налога на недоимку в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в 2020 году административный ответчик приобрел в дар имущество: 1/2 доли квартиры, расположенной в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу: (адрес), и квартиры, расположенной в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу: п. дружба, (адрес).

Вместе с тем, административный ответчик не предоставил декларацию в соответствии с требованиями ст. 229 НК РФ и 228 НК РФ.

В статье 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ).

В пункте 3 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как следует из акта налоговой проверки (№) от (дата), основанием для проведения проверки явилось непредоставление декларации в установленный срок, проверяемый период с (дата) по (дата). Срок проведения проверки с (дата) по (дата).

По результатам камеральной проверки установлено, что ответчик приобрел указанное имущество на общую сумму 1820852,99 руб.

Также по результатам проверки, ответчику исчислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму 236711 руб. и в связи с неуплатой налога в соответствии со ст.75 НК РФ, исчислены пени на задолженность по НДФЛ

На основании решения (№) от (дата) ответчик привлечен к ответственности за несвоевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в виде штрафа в размере 71013 руб., а также штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 47342 руб.

В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлены требования об оплате налогов и пеней:

- (№) от (дата) (налог на имущество – 2241 руб., пени – 33,91 руб.) со сроком исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (НДФЛ – 236711 руб., пени – 12052,53 руб., штраф в порядке ст.228 НК РФ – 47342 руб., штраф в порядке гл.16 НК РФ – 71013 руб.) со сроком исполнения до (дата).

Направление ответчику требований в личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом программы.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до (дата)), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей с (дата)), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, штрафа.

В соответствии с вышеизложенными нормами права, сумма задолженности по требованию (№) от (дата) не превысила 3000 руб., в связи с чем, налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения (27.03.2019+3 года+6 мес.) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

По требованию (№) от (дата) превысила 10 000 руб., в связи с чем, налоговый орган в течение шести месяцев обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в отношении Я. были вынесены судебные приказы (№)а-3537/2022 от (дата) и (№)а-3673/2022 соответственно, которые отменены (дата) по заявлению ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно, в установленный срок после отмены судебных приказов.

В соответствие с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из заявления представителя административного истца от (дата) материалов, приложенных к иску, с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 301292,36руб., в том числе: задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 170855,46 руб., штраф по НДФЛ в размере 47342,18 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 71013 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере 33,91 руб. и пени по НДФЛ за период с (дата) по (дата) в размере 12047,99 руб.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 212,92 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Я. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с Я., зарегистрированного в (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в сумме 301292,36 руб., в том числе:

- задолженность по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 170855,46 руб.,

- штраф по НДФЛ в соответствии со ст. 2288 НК РФ в размере 47 342 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения в порядке гл. 16 НК РФ в размере 71013 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере 33,91 и пени по НДФЛ за период с (дата) по (дата) в размере 12047,99 руб.

Взыскать с Я. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6212,92 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

(иные данные)