Решение № 2А-1130/2019 2А-1130/2019~М-1027/2019 М-1027/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-1130/2019

№ 2а-1130/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим 18 ноября 2019 года

Ишимский городской суд Тюменской области

в составе: председательствующего судьи Клишевой И.В.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

при секретаре: Карповой В.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России по Тюменской области № 12 обратилась с административным иском к ФИО2( с учетом изменения иска ) о взыскании с него задолженности в сумме 4214,73 рубля, в том числе задолженность: по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в сумме 333, 17 рублей ; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017-2018 годы в сумме 175,46 рублей, по ЕНВД за 1 квартал 2018 года (доначисление по камеральной налоговой проверке) в размере 427 руб. 00 коп; пени за несвоевременную оплату ЕНВД за 1-2 кв. 2018 г. в размере 1276 руб. 68 коп., по уплате штрафа по ЕНВД в размере 2010 руб. 00 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области с 24.03.2017 по 31.05.2018 г., обязан на основании п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации правильно исчислять и своевременно оплачивать (перечислять)страховые взносы, обязан был уплатить страховые взносы:

за 2017 год (за период осуществления деятельности с 24.03.2017 по 31.12.2017) не позднее 09.01.2018: на обязательное пенсионное страхование в размере 18053 руб. 23 топ. (оплачено 07.03.2019), на обязательное медицинское страхование в размере 3541 руб. 21 коп. (оплачено частично 18.12.2018 в сумме 1000 руб. 00 коп, и 22.02.2019 в сумме 163 руб. 40 коп.):

за 2018 год (за период осуществления деятельности с 01.01.2018 по 31.05.2018) не позднее 15.06.2018: на обязательное пенсионное страхование в размере 11060 руб. 42 коп (оплачено частично 18.12.2018 в сумме 1000 руб. 00 коп. и 22.02.2019 в сумме 387 руб. 02 коп.), на обязательное медицинское страхование в размере 2433 руб. 33 коп. (не оплачено).

ФИО2 24.05.2018 была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) за 1 квартал 2018 года. На основании данной декларации сумма к уплате ЕНВД за 1 квартал 2018 года составляет 18819 рублей 00 копеек, налог частично оплачен 19.12.2018 в сумме 1000,00 коп. В ходе проведения камеральной налоговой проверки указанной декларации налоговым органом выявлено, что налогоплательщиком произведён расчёт ЕНВД за 1 квартал 2018 года с учётом неверного расчёта фактического количества дней. На основании выявленных нарушений инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № (…) от 29.06.2018 о предоставлении пояснений или соответствующих изменений в декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года.

До срока окончания камеральной налоговой проверки ФИО2 не внёс в декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года соответствующие изменения, пояснения не представил. По данным фактам правонарушения было вынесено решение от 18.10.2018 № (…) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по пункту статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход за 1 квартал 2018 года в виде штрафа в сумме 1924 руб. 60 коп., по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) единого налога на вменённый доход за 1 квартал 2018 года, в виде штрафа в сумме 85 руб. 40 коп. Указанным решением от 18.10.2018 № (…) по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом произведено доначисление налога в связи с занижением налоговой базы (неверный расчет фактического количества дней осуществления деятельности) за 1 квартал 2018 года в сумме 427 руб. 00 коп. (налог не оплачен), пени за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 18 руб. 28 коп.

13.06.2018 ФИО2 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года. На основании данной декларации сумма к уплате ЕНВД за 2 квартал 2018 года составляет 23951 руб. 00 коп., налог не оплачен, в связи с несвоевременной оплатой налога были рассчитаны пени в сумме 1268,56 рублей.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.03.2019 требование Инспекции было удовлетворено, вынесен судебный приказ.

15.03.2019 г. мировым судьёй судебного № 3 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области, и.о. мирового судьи судебного № 2 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области, вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

В соответствии с п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель МИФНС № 12 по Тюменской области ФИО1, действующая по письменной доверенности (л.д. 52-54), административное исковое заявление поддержала.

ФИО2 с административным иском не согласен, так как считает, что за спорные периоды сдавались нулевые декларации, дохода не имелось, налог исчисляться не должен.

Выслушав пояснения лиц, участвующих по делу, изучив письменные доказательства, считает требования подлежащими удовлетворению.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11) ФИО2 был зарегистрирован в качестве предпринимателя 24 марта 2017 года, прекратил деятельность в качестве предпринимателя 31 мая 2018 года.

На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

Согласно данных декларации по единому вмененному налогу ФИО2 исчислен налог за первый квартал 2018 года - 18819 рублей, недоплата 427 рублей, за второй квартал исчислен в сумме 23951 рубль, в таблицах отражена налоговая база - 79837 рублей( л.д. 15-18), что подтверждено представленными в суд декларациями по ЕНДВ, которые были представлены в суд административным ответчиком, данные декларации были судом ему возвращены, так как они соответствовали данным указанных таблиц.

ФИО2 был обязан уплатить ЕНВД за первый квартал 2018 года в сумме 19246 руб. 00 коп. в срок не позднее 25.04.2018 г., за второй квартал 2018 года в сумме 23951 руб. 00 коп. в срок не позднее 25.07.2018.

Как следует из решения о привлечении к ответственности № (…) от 18 октября 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в связи с неуплатой ЕНДВ в сумме 85,4 рублей, за не предоставление в установленный срок декларации по ЕНДВ в сумме 1924 рубля 60 копеек, также ему на основании данного решения доначислен налог ЕНДВ в сумме 427 рублей.

Согласно решению Ишимского городского суда Тюменской области от 22 июля 2019 года (л.д.88-89),вступившему в законную силу на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Тюменского областного суда от 16 октября 2019 года, с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2018 год в сумме 9673 рубля 40 копеек, по пени на несвоевременную выплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01 января 2017 года за 2017-2018 годы в сумме 952 рубля 54 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за 2018 года в сумме 2433 рубля 33 копейки и по пени в сумме 189 рублей 71 копейка, по ЕНДВ за 1-2 кварталы 2018 года в размере 41770 рублей, по пени в размере 465 рублей 55 копеек.

Данным решением взыскана задолженность по ЕНДВ и пени за период до 01 августа 2018 года.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно расчету пени по несвоевременной оплате ЕНДВ с учетом изменения пени рассчитаны с 02 августа 2018 года по 28 ноября 2018 года и составили 1268,56 руб.( л.д.84), расчет пени произведен на всю сумму недоимки с учетом доначисления ( 43197 рублей).

Согласно требований № 4677, №(…), №(…) (л.д. 36-38) ФИО2 направлялись они по почте (л.д. 39-41), в данных требования отражена обязанность административного ответчика заплатить недоимку по ЕНДВ, начисленные пени, штрафы, доначисленный налог.

Суд считает, что пени в сумме 1268,56 рублей, штраф в сумме 85,40 рублей и штраф в сумме 1924 рубля 60 копеек исчислены правильно с учетом размера недоимки по ЕНДВ, в связи с чем требования о взыскании указанных сумм подлежат удовлетворению, в том числе и по налогу ЕНДВ в сумме 427 рублей, доначисленного ФИО2 на основании результатов камеральной проверки и решения от 18 октября 2018 года.

На основании ст. 10 ФЗ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Согласно части 3 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода

Согласно п. 1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. 3, ч. 4.1. ФЗ № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно части 3 статьи 25 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Согласно расчету пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1.01.2017 за 2018 год составляет 333, 71 рублей, по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017-2018 годы 175 руб. 46 коп, расчет пени произведен из суммы недоимок по указанным страховым взносам за период расчета, данный расчет судом признается правильным.

В требованиях №(…), (…) указанные суммы пени предъявлены к взысканию ФИО2( л.д. 36-37).

В связи с тем, что ФИО2 своевременно не заплатил страховые взносы, суд считает, что требования в части взыскания пени за период по 28 ноября 2018 годя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из копии заявления о выдаче судебного приказа (л.д. 85), определения об отмене судебного приказа от 15 марта 2019 года (л.д. 42) административным истцом соблюден порядок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям, заявленным в административном исковом заявлении.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлина, госпошлина в сумме 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.46, 114, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (…) года рождения, уроженца (…) задолженности в сумме 4214, 73 рубля, в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1.01.2017 за 2017 год в сумме 333 руб. 71 коп, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017-2018 годы в сумме 175 руб. 46 коп, ЕНВД за 1 квартал 2018 года в -размере 427 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату ЕНВД за 1-2 кв. 2018 г. в размере 1268 руб. 56 коп, штраф по ЕНВД в размере 2010 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение месяца с момента написания решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение составлено в окончательной форме 25 ноября 2019 года.

Согласовано:

Судья Ишимского городского суда И.В. Клишева