Решение № 2А-355/2026 2А-355/2026(2А-5548/2025;)~М-5110/2025 2А-5548/2025 М-5110/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-355/2026

31RS0016-01-2025-009695-90

Административное дело №2а-355/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Васильевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 9919, 98 рублей, в том числе задолженность по:

-земельному налогу за 2019 г. в сумме 419 руб., за 2020 г. в сумме 419 руб., за 2021 г. в сумме 419 руб., за 2022 г. в сумме 460 руб., за 2023 г. в сумме 507 руб.

-налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 642 руб., за 2020 г. в сумме 706 руб., за 2021 г. в сумме 777 руб., за 2022 г. в сумме 854 руб., за 2023 г. в сумме 940 руб.,

-налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в сумме 663,87 руб., за май 2022 г. в сумме 388,71 руб., за июнь 2022 г. в сумме 153,87 руб., за ноябрь 2022 г. в сумме 106,76 руб., за июнь 2023 г. в сумме 222,14 руб.;

-пени в сумме 2241,63 руб. за период с 02.12.2020 г. по 20.01.2025 г.: по земельному налогу в сумме 88, 64 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019–2021 гг.; пени в сумме 15,95 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019–2021 гг., пени по НПД в сумме 66,10 руб. за период с 26.05.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу за апрель–июнь 2022 г., ноябрь 2022 г., июнь 2023 г., пени в сумме 2070,94 руб. за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2025 г., начисленные на сумму задолженности по ЕНС.

В обоснование заявленных требований указано, что в собственности административного ответчика находились объекты недвижимого имущества-земельный участок и квартира, за которые своевременно налоговые платежи уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность по уплате налогов, а также пени за просрочку оплаты налоговых платежей.

Также он состоит на учете как плательщик налога на профессиональный доход с 25.04.2022, добровольно и своевременно обязанность по уплате этого налога не выполнил, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела были извещены своевременно и надлежащим образом посредством ГЭПС, а также по электронной почте(отчет от 03.12.2025).

Неявившиеся участники процесса ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявили, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, их явка не признана судом обязательной.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

В силу статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в указанные в административном иске налоговые периоды являлся собственником земельного участка и квартиры.

Также он состоит на учете как плательщик налога на профессиональный доход с 25.04.2022.

Налоговым органом налогоплательщику исчислены земельный и имущественные налоги, а также налог на профессиональный доход, в том числе задолженность по:

-земельному налогу за 2019 г. в сумме 419 руб., за 2020 г. в сумме 419 руб., за 2021 г. в сумме 419 руб., за 2022 г. в сумме 460 руб., за 2023 г. в сумме 507 руб.

-налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 642 руб., за 2020 г. в сумме 706 руб., за 2021 г. в сумме 777 руб., за 2022 г. в сумме 854 руб., за 2023 г. в сумме 940 руб.,

-налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в сумме 663,87 руб., за май 2022 г. в сумме 388,71 руб., за июнь 2022 г. в сумме 153,87 руб., за ноябрь 2022 г. в сумме 106,76 руб., за июнь 2023 г. в сумме 222,14 руб.;

-пени в сумме 2241,63 руб. за период с 02.12.2020 г. по 20.01.2025 г.: по земельному налогу в сумме 88, 64 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019–2021 гг.; пени в сумме 15,95 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019–2021 гг., пени по НПД в сумме 66,10 руб. за период с 26.05.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу за апрель–июнь 2022 г., ноябрь 2022 г., июнь 2023 г., пени в сумме 2070,94 руб. за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2025 г., начисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Задолженность заявленной к взысканию пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов.

Расчет налогового органа основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, административным ответчиком не представлено каких-либо возражений относительно представленного расчета либо какого-либо иного расчета.

03.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 9 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от 10.04.2025 года был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода с аналогичными требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 02.10.2025.

Таким образом, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании налоговой задолженности административным истцом соблюден.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №) недоимку по налогам, сборам, пеням в сумме 9 919, 98 рублей, в том числе задолженность по:

-земельному налогу за 2019 г. в сумме 419 руб., за 2020 г. в сумме 419 руб., за 2021 г. в сумме 419 руб., за 2022 г. в сумме 460 руб., за 2023 г. в сумме 507 руб.

-налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 642 руб., за 2020 г. в сумме 706 руб., за 2021 г. в сумме 777 руб., за 2022 г. в сумме 854 руб., за 2023 г. в сумме 940 руб.,

-налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в сумме 663,87 руб., за май 2022 г. в сумме 388,71 руб., за июнь 2022 г. в сумме 153,87 руб., за ноябрь 2022 г. в сумме 106,76 руб., за июнь 2023 г. в сумме 222,14 руб.;

-пени в сумме 2241,63 руб. за период с 02.12.2020 г. по 20.01.2025 г.: по земельному налогу в сумме 88, 64 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019–2021 гг.; пени в сумме 15,95 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019–2021 гг., пени по НПД в сумме 66,10 руб. за период с 26.05.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу за апрель–июнь 2022 г., ноябрь 2022 г., июнь 2023 г., пени в сумме 2070,94 руб. за период с 01.01.2023 г. по 20.01.2025 г., начисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО1(ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2026.

Судья А.В. Семенов