Решение № 2А-691/2019 2А-691/2019(2А-7597/2018;)~М-7034/2018 2А-7597/2018 М-7034/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-691/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2019 года

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой Т.Ю.

при секретаре Степанове В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-691/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, указав что в соответствии с главами 28, 31, 32 Налогового Кодекса РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-транспортное средство марка/модель ТС1 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортное средство марка/модель ТС2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортное средство ТС3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-транспортное средство марка/модель: ТС4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-транспортное средство, марка/модель: ТС5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортное средство, марка/модель: ТС6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-транспортное средство, марка/модель ТС5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Объекты недвижимого имущества:

-гараж, адрес: 344022, Россия, <адрес>, кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, адрес: 344010, Россия, <адрес>Б, кадастровый №, Площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 344033, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое строение (административное здание), адрес: 344000, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 347140, Россия, Ростовская. <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 344010, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- торгово-офисное здание №, Литер № адрес: 347140, <адрес>, кадастровый №, Площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69. 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

Факт направления требования(й) в адрес налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки и пени по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 112 руб., пеня в размере 16,48 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 544 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1877,46 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области в судебное заседание своих представителей не направила, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена судом надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст.289 КАС РФ, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с главами 28, 31, 32 Налогового Кодекса РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-транспортное средство марка/модель ТС1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортное средство марка/модель ТС2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортное средство ТС3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-транспортное средство марка/модель: ТС4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-транспортное средство, марка/модель: ТС5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортное средство, марка/модель: ТС6, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-транспортное средство, марка/модель ТС5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Объекты недвижимого имущества:

-гараж, адрес: 344022, Россия, <адрес>, кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, адрес: 344010, Россия, <адрес>, кадастровый №, Площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 344033, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое строение (административное здание), адрес: 344000, Россия, <адрес> кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 347140, Россия, Ростовская. <адрес>, б, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 344010, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- торгово-офисное здание №, Литер №, адрес: 347140, РОССИЯ, <адрес>, б, кадастровый №, Площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 112 рублей, транспортный налог в размере 17 544 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в уведомлении налоговым органом указаны данные объектов налогообложения, исходя из которых налоговым органом произведен расчет налогов, в том числе указана налоговая ставка и количество месяцев.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный с налоговом уведомлении срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,48 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1877,46 рублей, что подтверждается материалами дела.

Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог на имущество физических лиц, транспортный налог, пени в бюджет не уплачены.

Между тем, в установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате налога в добровольном порядке исполнена не была, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд соглашается с расчетом истца в части взыскания недоимки по транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и полагает возможным взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 17 544 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 112 рублей.

Разрешая требования о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В рамках рассматриваемого дела административным истцом выставлены обоснованные требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,11 рубля, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,99 рубля.

В части начисленных пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14,37 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 546,47 рублей, суд принимает во внимание, что задолженность по пени указана за предыдущие периоды.

При этом учитывает, что административный истец при расчете пени по транспортному налогу брал за основу суммы недоимки за другие периоды, однако за какой период времени возникла недоимка по транспортному налогу административным истцом в расчете пени не предоставлено.

Вместе с тем никаких доказательств того, за какой период времени возникла данная задолженность, соблюден ли в отношении нее порядок принудительного взыскания, не истекли ли сроки взыскания, административный истец не представил.

Таким образом, совокупность представленных доказательств свидетельствует о том, что пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу начислены на налоговый платеж, подлежащий уплате за предыдущие периоды.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Доказательств наличия недоимки по периодам, заявленным налоговым органом, на период исчисления пени не представлено, равно как и доказательств принудительного взыскания недоимки по налогам либо их несвоевременной добровольной оплаты ФИО1 за указанные административным истцом периоды.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, поскольку она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Доказательств принудительного взыскания недоимки по налогам либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока административным истцом представлено не было, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 719,56 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 112 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,11 рублей, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17 544 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,99 рублей.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 719,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

СУДЬЯ:

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2019 года.