Решение № 2А-917/2024 2А-917/2024~М-230/2024 М-230/2024 от 15 февраля 2024 г. по делу № 2А-917/2024

УИД 38RS0003-01-2024-000387-91


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 16 февраля 2024 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-917/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 28553,89 руб., в том числе:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налогу в сумме 88,00 рублей за 2015 год, пени в сумме 0,50 рублей за период с 02.12.2016 года по 18.12.2016 года;

- по транспортному налогу с физических лиц: налога в сумме 28305,00 рублей за 2015 год, пени в сумме 160,39 рублей за период с 02.12.2016 по 18.12.2016.

В обоснование предъявленного административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области, являлся собственником имущества – транспортного средства – <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-ОЗ сумма транспортного налога рассчитана следующим образом:

- за 2015 год – 306,00 руб. (налоговая база) х 92,50 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 28305 руб.;

О необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № 94096051 от 06.08.2016 года. В связи с неполной неуплатой налога за 2015 год начислены пени в размере 160,40 руб. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, в настоящее время сумма задолженности составляет 16,39 рублей.

Сумма налога на имущество за 2015 г. составила 88,00 рублей. О необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № 94096051 от 06.08.2016 года. В связи с неполной неуплатой налога за 2015 год начислены пени в размере 1,85 руб. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, рассчитанная: недоимка*число дней просрочки*процентная ставка пени.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, пени №2042 от 12.10.2015.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 № *** от 09.08.2017, по которому частично взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 18767,45 рублей, по налогу на имущество в сумме 88 рублей, 28.12.2023 года судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области не явилась, просит дело рассмотреть в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, однако судебная корреспонденция возвращена в суд по истечению срока хранения.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Нормы НК РФ в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе: жилой дом; квартира, комната…

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению.

Согласно карточке учета транспортного средства, представленной 05.10.2023 РЭО ГИБДД МУ МВД России «Братское», в собственности административного ответчика в период с 28.03.2013 по 09.06.2018 года принадлежало транспортное средств - <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-ОЗ ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2015 год – 306, 00 руб. (налоговая база) х 92,50 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 28305,00 руб.;

О необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № 94096051 от 06.08.2016.

В нарушение ст. 75 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога. Указанный налог не был им уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

В связи с неуплатой налога за 2015 начислены пени в размере 160,40 руб. за период со 02.12.2016 по 18.12.2016:

рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Кроме того, ФИО1, как собственнику ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес> на основании ст. 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 88,00 рублей.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год налогоплательщик был также оповещен уведомлением об уплате налога № 94096051 от 06.08.2016.

В связи с неуплатой налога за 2015 начислены пени в размере 0,50 руб. за период со 02.12.2016 по 18.12.2016, рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Судом проверен расчет недоимки, с учетом взысканных сумм, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных налогов и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представил.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика путем почтового отправления направлено требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени: № 2042 по сроку исполнения 13 февраля 2017 года.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Административным ответчиком налоговые требования не оспаривались и сведений о признании их недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области 09.08.2017 года вынесен судебный приказ № 2а-2453/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за период 2015 года в размере 28305,00 руб., пени в размере 160,39 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 88,00 рублей, пени 0,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области от 28.12.2023 ФИО1 восстановлен процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и судебный приказ ***, вынесенный 09.08.2017, отменен 28.12.2023 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 поступило посредством электронной почты в Братский городской суд Иркутской области 29.01.2024, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ, сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, что подтверждается сведениями из ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1. задолженности в общем размере 28553,89 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению,

Как следует из пояснений административного истца, в ходе исполнения судебного приказа №2а-2453/2017 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 18767,45, по налогу на имущество в сумме 88 рублей.

Статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Из разъяснений, данных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Учитывая изложенное, исполнение судебного приказа в рамках исполнительного производства в рассматриваемом случае не указывает на необоснованность предъявленных административных исковых требований к административному ответчику и не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В ином случае административный ответчик получит право требовать поворота исполнения судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком погашена частично при исполнении судебного приказа, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 28553,89 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению, вместе с тем, с учетом частичного фактического исполнения судебного приказа в рамках исполнительного производства, решение суда в части удовлетворения требований о взыскании транспортного налога в сумме 18767,45 рублей, налога на имущество в размере 88,00 рублей исполнению не подлежит.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения НК РФ, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 1056,62 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 28553,89 руб., в том числе:

- налог на имущество о физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 88,00 рублей за 2015 год, пени в сумме 0,50 рублей за период с 02.12.2016 года по 18.12.2016 года;

- транспортный налог с физических лиц: налога в сумме 28305,00 рублей за 2015 год, пени в сумме 160,39 рублей за период с 02.12.2016 по 18.12.2016.

Решение суда в части удовлетворения требований о взыскании транспортного налога в сумме 18767,45 рублей, налог на имущество о физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 88,00 рублей исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 1056,62 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Орлова