Решение № 2А-640/2020 2А-640/2020~М-544/2020 М-544/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-640/2020

Административное дело № 2а-640/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2020г. г. Липецк

Левобережный районный суд г. Липецка в составе

судьи Климовой Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семенихиной Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Правобережному району г.Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Правобережному району г.Липецка обратилась в суд иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество, расположенное по адресу: <адрес>А, Лит.Ж., в размере 34818 рублей и пени в сумме 533,38 рублей, а всего 35351,38 рублей.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Правобережному району г.Липецка по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске и письменных пояснениях к нему.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и ранее его представитель ФИО3 возражали против удовлетворения исковых требований, указывая на то, что административный ответчик является лицом, имеющим льготы по уплате налога на имущество физических, здание РБУ (Лит.Ж), расположенное по адресу:<адрес>А, которое не используется им в предпринимательских целях, не относится к имуществу, в отношении которого не предоставляется льгота по налогообложению. Размер задолженности по налогу и пени не оспаривали.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличныхденежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Положениями статьи 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате налога.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира,комната): 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Липецкой области от 07.08.2017 № 87-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Исходя из положений п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется, исходя из их инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» на 2017 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,425.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 6 ноября 2014 г. N 948"О Положении о налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка" в соответствии с главой 32 НК РФ установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

При суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 1 100 тыс. руб., налоговая ставка составляет 2 процента от нее.

Указанным нормативным правовым актом органа местного самоуправления налоговые льготы не предусмотрены.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником трехэтажного производственного здания растворного бетонного узла площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>А.

Согласно информации ОГУП «Липецкоблтехинветаризация» от 11 сентября 2017 года инвентаризационная стоимость указанного объекта по состоянию на 1 января 2013 года составляла 1398607 руб.

С учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год инвентаризационная стоимость объекта для налогообложения составит 1891460 руб. 93 коп. (1398607 X 1,425).

Налоговым органом на основании представленных ОГУП «Липецкоблтехинветаризация» сведений о размере инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с кадастровым номером «48:20:0027502:218» в размере 1327 341 руб. определен размер налога - 37829 рублей ( 1327 341 руб.х1.425 ( коэффициент дефлятор) х1/1( доля в праве собственности) х2%( ставка налога) х12 месяцев( период владения).

Согласно скриншоту карточки лицевого счета физического лица, ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была погашена задолженность по налогу на имущество за 2017г. в размере 3011 руб.

ИФНС просит взыскать задолженность в размере 35352,38 рублей с учетом погашения задолженности в сумме 3011 рублей.

Ответчику было направлено заказным письмом уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога за ДД.ММ.ГГГГ. на имущество - здание РБУ (Лит.Ж), расположенное по адресу: <адрес>

Поскольку налог не был уплачен, ответчику было направлено заказным письмом требование о необходимости уплаты налога в сумме 37829 рублей и пени в сумме 533,38 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Получение указанных документов ответчиком не оспаривается.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №24 Левобережного судебного района г.Липецка был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по Правобережному району г.Липецка от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налога на имущество и пени с ФИО1, после чего ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом 6 месячный срок последовало обращение в суд с исковым заявлением.

Факт направления административному ответчику уведомления и требования об уплате налога подтверждается представленными доказательствами и не оспаривается ответчиком.

Административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

До настоящего требование не исполнено.

В соответствии с п.11 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 Кодекса).

Перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, определен пунктом 4 статьи 407 НК РФ, это: 1) квартира или комната; 2) жилой дом;3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;5) гараж или машино-место.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (пункт 6 статьи 407 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 407 НК РФ предусмотрено, что уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Анализ вышеприведенных положений закона дает суду основание прийти к выводу о том, что принадлежащее ответчику здание РБУ (Лит.Ж), расположенное по адресу: <адрес> хотя и не используется им в предпринимательской деятельности, что никем не оспаривалось, однако не входит в перечень объектов, в отношении которых с учетом действующего законодательства предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Следовательно, оснований для освобождения ответчика от уплаты налога на имущество- здание РБУ (Лит.Ж) площадью № кв.м., расположенное по адресу: <адрес>А, не имеется.

ФИО1 является собственником трехэтажного производственного здания растворного бетонного узла площадью № кв.м., которое к перечисленным в пункте 4 статьи 407 НК РФ объектам не относится, в связи с чем предоставление ему налоговой льготы в отношении данного здания не предусмотрено.

Довод административного ответчика о том, что до 2015 года ему предоставлялась налоговая льгота в отношении указанного объекта недвижимости, не может повлечь отказ в иске, поскольку с 1 января 2015 года утратил силу Закон РФ от 9 декабря 1991 года N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в связи с принятием Федерального закона от 4 октября 2014 года N284-ФЗ, которым введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, не предусматривающая льготы в отношении вышеназванного объекта налогообложения. Действовавшими в спорный период нормативными правовыми актами Липецкого городского Совета депутатов налоговые льготы не были установлены.

Доводы административного ответчика о том, что он имеет право на льготу по налогообложению на 1 объект недвижимости в зависимости от его назначения: жилое помещение, нежилое помещение, об отмене административным истцом его льгот на здание РБУ, со ссылкой на комментарии налогового законодательства в сети Интернет основаны на неверном толковании закона.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

Следовательно, с ответчика следует взыскать пени в сумме 533,38 рублей согласно представленному расчету.

В соответствии с п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета в сумме 1261 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, задолженность по налогу на имущество за 2017г. и пени в размере 35351,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Липецка госпошлину в размере 1261 рубль.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме- 28.07.2020 г.

Судья Л.В. Климова