Решение № 2А-314/2025 2А-314/2025(2А-5712/2024;)~М-4884/2024 2А-5712/2024 М-4884/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-314/2025

50RS0033-01-2024-008216-31

№ 2а-314/2025 (2а-5712/2024;)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО5 задолженности по транспортному налогу в сумме 1075 руб. за 2022 г., по налогу на имущество в сумме 1863 руб. за 2022 г., по налогу на имущество в сумме 31 374 руб. за 2022 г., по земельному налогу в сумме 2 103 руб. за 2021, по земельному налогу в сумме 136 882 руб. за 2022, по пени в сумме 31 964,93 руб. за период с 31.10.2023 по 11.12.2023, а всего в сумме 205 261,93 руб.

Мотивирует свои требования тем, что по состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 205 261,93 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование почтой:

№ 411 от 16.05.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО8 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 16.11.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № 169 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 10.04.2024г. Определением от 16.05.2024г. по делу 2а-1021/2024 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 18.11.2024г. включительно.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

Налогоплательщик является собственником объектов недвижимости:

Жилой дом, кадастровый №, дата регистрации 11.08.2022г., дата снятия регистрации <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, дата регистрации <адрес>

Квартира, кадастровый №, дата регистрации <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, дата регистрации <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, кад. №, дата регистрации <адрес>

Жилые дома, кадастровый №, дата регистрации <адрес>

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) / 12 (год) = налог

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 33237руб. со сроком платы 01.12.2023г.

2158462* 1/2*0,10%* 12/12* 1,1=894руб.

5182391 *1*0,50% *6/12* 1,1=6403руб.

6691846*1*0,50%* 12/12* 1,1=20636руб.

1905432*1*0,50%*12/12*1,1=3371руб.

1395499*1*0,10%* 1/12*0,6=70руб.

1863095*1*0,10%*12/12*1,1=1863руб.

Подробный расчет содержится в Налоговом уведомлении № от 30.08.2023г.

Указанная сумма не была оплачена.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщик является собственником земельных участков, перечисленных в Налоговом уведомлении № от 30.08.2023г.

Формула расчета налога

Налоговая база (кадастровая стоимость) руб.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог.

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 136 882руб. со сроком уплаты 01.12.2023г. Расчет прилагается в уведомлении № от 30.08.2023г.

За 2021г. налогоплательщику был произведен перерасчет налога:

934395*1*0,60% *9/12*2=4906

934395*1*0,30%*3/12

Сумма ранее исчисленного налога 2803руб. Сумма к доплате составила 2103руб. Расчет прилагается в уведомлении № от 30.08.2023г.

Указанные суммы не были оплачены.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

- снегоход СТ-500Д, гос.рег.знак <***>, дата регистрации 13.05.2008.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО9 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог.

За 2022г. был произведен перерасчет налога и начислено 1075руб. со сроком уплаты 01.12.2023г. из расчета:

43*25*12/12=1075руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении №108609997 от 30.08.2023г.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 411 на сумму 1 832 793,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Являлся ИП с 26.09.2011г. по 14.03.2022г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 1 592 139 руб. 21 коп., в том числе пени 383 746 руб. 88 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 383746 руб. 88 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 2 113 368 руб. 46 коп., в том числе пени 546 266 руб. 63 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 514 301 руб. 70 коп.

Расчет пени для включения в иск: 546 266,63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 514 301,70 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми мерами взыскания)= 31 964,93 руб.

Подробный расчет содержится в исковом заявлении.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайств и возражений не представлено.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 411 по состоянию на 16.05.2023.

08.04.2024 мировым судьей судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО11 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 08.04.2024 года - 16.05.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 22.10.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

Налогоплательщик является собственником объектов недвижимости:

Жилой дом, кадастровый №, дата регистрации 11.08.2022г., дата снятия регистрации <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, дата регистрации <адрес>

Квартира, кадастровый №, дата регистрации <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, кад. №, дата регистрации <адрес>

Жилые дома, кадастровый №, дата регистрации <адрес>

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) / 12 (год) = налог

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 33237руб. со сроком платы 01.12.2023г.

2158462* 1/2*0,10%* 12/12* 1,1=894руб.

5182391 *1*0,50% *6/12* 1,1=6403руб.

6691846*1*0,50%* 12/12* 1,1=20636руб.

1905432*1*0,50%*12/12*1,1=3371руб.

1395499*1*0,10%* 1/12*0,6=70руб.

1863095*1*0,10%*12/12*1,1=1863руб.

Подробный расчет содержится в Налоговом уведомлении №108609997 от 30.08.2023г.

Указанная сумма не была оплачена.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщик является собственником земельных участков, перечисленных в Налоговом уведомлении №108609997 от 30.08.2023г.

Формула расчета налога

Налоговая база (кадастровая стоимость) руб.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог.

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 136 882руб. со сроком уплаты 01.12.2023г. Расчет прилагается в уведомлении №108609997 от 30.08.2023г.

За 2021г. налогоплательщику был произведен перерасчет налога:

934395*1*0,60% *9/12*2=4906

934395*1*0,30%*3/12

Сумма ранее исчисленного налога 2803руб. Сумма к доплате составила 2103руб. Расчет прилагается в уведомлении №108609997 от 30.08.2023г.

Указанные суммы не были оплачены.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

- снегоход СТ-500Д, гос.рег.знак <***>, дата регистрации 13.05.2008.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО12 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог.

За 2022г. был произведен перерасчет налога и начислено 1075руб. со сроком уплаты 01.12.2023г. из расчета:

43*25*12/12=1075руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении №108609997 от 30.08.2023г.

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 31 96493 руб. (расчет пени в административном исковом заявлении).

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО13 транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 7 158 руб.

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 1075 руб. за 2022 г., по налогу на имущество в сумме 1863 руб. за 2022 г., по налогу на имущество в сумме 31 374 руб. за 2022 г., по земельному налогу в сумме 2 103 руб. за 2021, по земельному налогу в сумме 136 882 руб. за 2022, по пени в сумме 31 964,93 руб. за период с 31.10.2023 по 11.12.2023, а всего в сумме 205 261,93 руб. (Двести пять тысяч двести шестьдесят один рубль девяносто три копейки)

Взыскать с ФИО1 ФИО15 в счет оплаты государственной пошлины 7 158 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 7 февраля 2025 года.