Решение № 2А-4409/2025 2А-4409/2025~М-3078/2025 М-3078/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-4409/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Снегиревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-005693-94 (2а-4409/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за январь, февраль, апрель, июнь, июль 2024 года в размере 30 442,67 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь- март, май, октябрь 2023 года, за январь февраль, апрель, июнь, июль 2024 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 128,20 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, в качестве плательщика налога на профессиональный налог.

С <Дата обезличена> ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее - JIK «Мой налог»). Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от <Дата обезличена> № ЕД-7-20/106@.

Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 Кроме того, ввиду неисполнения обязанности по своевременной уплате по налогу на профессиональный доход за январь- март, май, октябрь 2023 года, за январь февраль, апрель, июнь, июль 2024 года, начислены пени в размере – 10 128,20 руб. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на профессиональный доход за январь, февраль, апрель, июнь, июль 2024 года в размере 30 442,67 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь- март, май, октябрь 2023 года, за январь февраль, апрель, июнь, июль 2024 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 128,20 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № <адрес обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению силу следующего.

Судом установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также в качестве плательщика налога на профессиональный налог.

С <Дата обезличена> ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее - JIK «Мой налог»). Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от <Дата обезличена> № ЕД-7-20/106@.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона №422-ФЗ от <Дата обезличена> профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен указанным законом.

На основании п. 1 ст. 1 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой «ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно п.2 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ от <Дата обезличена>).

Налогоплательщику за периоды осуществления деятельности исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за периоды, которые в установленный срок уплачены не были:

Январь 2024: срок уплаты до <Дата обезличена>, сумма: сумма 18 720 руб.,( В адрес Инспекции поступил платеж от <Дата обезличена> - 12 787.41 руб., таким образом, взысканию подлежит 5 932.59 руб.); Февраль 2024: срок уплаты до <Дата обезличена>, сумма: 2 520 руб., Февраль 2024: срок уплаты до <Дата обезличена> сумма: 1 260 руб., Апрель 2024: срок уплаты до <Дата обезличена>, сумма: 11 190 руб., Июнь 2024: срок уплаты до <Дата обезличена>, сумма: 5 100,08 руб., Июль 2024: срок уплаты до <Дата обезличена>, сумма: 4 440 руб.

Таким образом, взысканию подлежит налог на профессиональный доход за январь февраль, апрель, июнь, июль 2024 года в размере 30 442,67 рублей.

Данный расчёт стороной административного ответчика не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

В случае просрочки исполнении обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата обезличена>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности (несвоевременного исполнения) по уплате налога на профессиональный доход за 2023 год, январь-март, май, октябрь), за 2024 год (январь- февраль, апрель, июнь-июль) начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 10 128.20 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о6 уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Судом установлено, что в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС <Дата обезличена>), налогоплательщику через JIK «Мой налог» <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 27 575.52 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством (уточненного) Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Как уже отмечено судом, на отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена> - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил: <Дата обезличена>- 1 608.21 руб., <Дата обезличена> - 2 539.43 руб., <Дата обезличена> - 2 328.14 руб., <Дата обезличена>-3 681,99 руб.

Суд, проверив расчет по пени за период с за январь- март, май, октябрь 2023 года, за январь февраль, апрель, июнь, июль 2024 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 128,20 руб., находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком взносов) страховых физическим не лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесены следующие судебные приказы:

- от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-1721/2024 о взыскании задолженности в размере 10 438.29 руб., по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2023). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

-от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-2194/2024 о взыскании задолженности в размере 35 338.25 руб., не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-2664/2024 о взыскании задолженности в размере 14 778.14 руб. не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-3929/2024 о взыскании задолженности в размере 13 222.07 руб. — не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>), с учетом положений ст. 48 НК РФ не позднее <Дата обезличена>, <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов определениями мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1, заявленные в настоящем иске, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению. С ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области подлежат взысканию: задолженность по налогу на профессиональный доход за январь, февраль, апрель, июнь, июль 2024 года в размере 30 442,67 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь- март, май, октябрь 2023 года, за январь февраль, апрель, июнь, июль 2024 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 128,20 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 5 932,59 руб., за февраль 2024 года в размере 3 780 руб., за апрель 2024 года в размере 11 190 руб., за июнь 2024 года в размере 5 100,08 руб., за июль 2024 года в размере 4 440 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за 2023 год (январь-март, май, октябрь), за 2024 год (январь, февраль, апрель, июнь, июль) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 128,20 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.