Решение № 2А-1448/2018 2А-1448/2018~М-1346/2018 М-1346/2018 от 10 сентября 2018 г. по делу № 2А-1448/2018

Дело № 2а-1448/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 11 сентября 2018 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Сиваевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) (далее - налогоплательщик/ответчик/должник) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законна установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник в 2015 году являлся налогоплательщиком земельного налога, поскольку обладал земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> признаваемым объектом налогообложения. Налоговый период по земельному налогу согласно п. 1 ст. 393 НК РФ установлен как календарный год. В силу ст. 390 НК РФ определена налоговая база по земельному налогу как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

По истечении налогового периода исчисляется сумма земельного налога как соответствующая налоговой ставке процентная налоговая база (ст. 396 НКК РФ).

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма задолженности по земельному налогу составляет 661,00 руб. (с учетом переплаты).

В связи с тем, что должник в установленный налоговым законодательством срок земельный налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 39,74 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с нормами налогового законодательства должник является плательщиком налога как физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в силу ст. ст. 400, 401 НК РФ.

Налоговая база согласно ст. 402 НК РФ в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, при этом порядок исчисления суммы налога следующий: (налоговая база*налоговая ставка)/доля в праве*налоговая ставка, за которое производится расчет.

Должник в 2015 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, (кадастровый номер №) инвентаризационная стоимость которого составляет <данные изъяты> руб.

С учетом переплаты на момент подачи искового заявления (15.08.2018) сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 21 244,64 руб., в том числе недоимка - 20 767,00 руб., пени - 477,64 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены два требования №6476 от 09.02.2017, №1707 от 04.04.2016 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него (ФИО1) задолженности, а также о сумме пени начисленной на сумму недоимки.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с изложенным выше Инспекция обратилась в порядке ст. 48 НК РФ в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный 29.09.2017 мировым судьей судебного участка №1 в г. Смоленске по делу № судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 суммы недоимки и пени по налогам и сборам, отменен определением мирового судьи от 27.10.2017.

На основании изложенного, Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность перед бюджетом по земельному налогу в размере 700 руб. 74 коп., в том числе недоимку в сумме 661,00 руб., пени в сумме 39,74 руб., задолженность перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21 244 руб. 64 коп., в том числе - недоимку в размере 20 767 руб. 00 коп., пени в размере 477 руб. 64 коп., и всего на сумму 21 945 руб. 38 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55,56), не возражал против проведения судебного заседания в отсутствии административного ответчика, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, а также ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска.

Дополнений суду не представил, ходатайств не заявил (л.д.57).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил (л.д.26,30).

Представил 28.08.2018 суду возражения на административное исковое заявление (л.д.32-33), в последующем представил исправленный текст возражений на иск (л.д.39,42-43).

В соответствии с содержанием уточненных возражений на административный иск ИФНС России по г. Смоленску ФИО1 указал, что в 2016 году являлся зарегистрированным в установленном законом порядке индивидуальным предпринимателем, следовательно, не являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, административный ответчик указал, что Инспекция ФНС России по г. Смоленску обратилась в качестве административного истца с данным административным иском с пропуском установленного законом срока, при этом ФИО1 ссылается на положение ст. 48 НК РФ.

ФИО1 просит суд не принимать во внимание довод административного истца в части пропуска срока подачи административного иска в виде возникших проблем технического характера, поскольку данное обстоятельство не является уважительной причиной для пропуска срока на подачу административного искового заявления.

Принимая во внимание изложенное, ФИО1 полагает, что заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит по изложенным выше обстоятельствам. При этом ФИО1 ходатайств относительно рассмотрения дела в его отсутствие, либо об отложении его рассмотрения не представил (л.д.32-33).

Представитель административного истца просил суд о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском, пояснил, что срок был пропущен в силу большой загруженности и большого объеме работы по взысканию налогов и сборов на имущество физических лиц (л.д.57).

С учетом мнения представителя административного истца, положений статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, изучив возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество в виде жилого помещения (квартиры, комнаты), расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся единственным собственником объекта недвижимого имущества - дома, расположенного по адресу: г<адрес>, кадастровый номер №, а также владельцем доли (<данные изъяты>) жилого дома, расположенного по тому же адресу (л.д.3-6,19,21).

По состоянию на 25.08.2016 за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в сумме 661,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 20 767,00 руб., (всего к уплате 21 428,00 руб.), в соответствии с чем ответчик обязан, как налогоплательщик оплатить сумму начисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц на указанную выше общую сумму (л.д.21).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № 69760918 от 25.08.2016, в котором содержится расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 года с указанием о необходимости уплатить общую сумму задолженности не позднее 01.12.2016 (л.д.21).

Отправка налогового уведомления посредством почтовых заказных писем не осуществлялась, поскольку налогоплательщик, являясь пользователем личного кабинета на интернет-портале официального сайта Инспекции ФНС России по г. Смоленску, где было выставлено для налогоплательщика ФИО1 указанное налоговое уведомление, а также налоговое уведомление № 218269 от 03.11.2015 о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в сумме 661,00 руб. (л.д.22-23).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 11.1 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В нарушение ст. 23 НК РФ должник в установленный законодательством срок налог не уплатил.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 выставлено требование № 6476 от 09.02.2017 добровольно уплатить предъявленную сумму земельного налога, начисленного в размере 661,00 руб. и пени на указанную сумму недоимки - в размере 15,20 руб., и предъявленную сумму налога на имущество физических лиц в размере 20 767,00 руб., пени на указанную сумму недоимки - в размере 477,64 руб., в срок до 14.03.2017, а также требование № 1707 от 04.04.2016 добровольно уплатить предъявленную сумму земельного налога, начисленного в размере 661,00 руб. и пени - в размере 25,51 руб., в срок до 16.05.2016. При этом справочно указано, что по состоянию на 04.04.2016 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 27 125,47 руб., в том числе по налогам - 24 632,04 руб. (л.д.15,16,17,18).

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 6476 от 09.02.2017 истек 14.09.2017.

Истец обратился в мировой суд 25.09.2017 с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1, с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством (ст. 48 НК РФ) (л.д.49-50).

29.09.2017 по заявлению ИФНС России по г. Смоленску выдан судебный приказ для взыскания с должника недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.51), который 27.10.2017 определением мирового судьи судебного участка №1 в г. Смоленске отменен в связи с поступившими возражениями со стороны ФИО1 (л.д.11).

Суд, анализируя обстоятельства предоставления налоговых уведомлений и требований в личном кабинете должника, приходит к выводу о том, что Истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа с нарушением сроков, поскольку срок подачи в мировой суд заявления о выдаче судебного приказа для взыскания с должника ФИО1 недоимки и пени по налогам истек 14.09.2017.

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 15.08.2018 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к том же должнику и с тем же требованием (л.д.3-6).

В административном исковом заявлении не указаны объективные причины, препятствовавшие обращению Инспекции в суд в установленный срок. В судебное заседание также не представлено доказательств пропуска этого срока по уважительной причине. При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2018 года.