Решение № 2А-977/2025 2А-977/2025~М-750/2025 М-750/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-977/2025

УИД 23RS0010-01-2025-001048-68

Дело №2а-977/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст-ца. Выселки 12 сентября 2025 года

Выселковский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Теплухина Р.В.,

при секретаре судебного заседания Ересько Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России ... по ... с учетом измененных в порядке ст.46 КАС РФ исковых требований обратился в Выселковский районный суд ... с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что налоговым агентом АО АльфаСтрахование ИНН ... в налоговую инспекцию представлена справка от (__)____ ..., АО «ОСК» ИНН ... в налоговую инспекцию представлена справка от (__)____ ... о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - Справка 2-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО1 в июле, августе 2021 г. доход в сумме 10000 руб. и 250 000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «2301» Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от (__)____ ... «О защите прав потребителей». Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от (__)____ № ММВ-7-11/387@. По данным Справки 2-НДФЛ неудержанная сумма налога источником выплаты АО АльфаСтрахование ИНН ... составляет 1300 руб. (10 000 х 13%); АО «ОСК» ИНН ... составляет 32500 руб. (250 000x13%). В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ на основании поступивших сведений от налогового агента налоговым органом ответчику были произведены начисления по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии ст.228 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ... от (__)____, в котором ФИО1 предложено уплатить НДФЛ за 2021 г. В соответствии со ст.69 НК РФ инспекция направила должнику требование об уплате налога и пени от (__)____ .... Однако, задолженность осталась непогашенной. В связи с неисполнением законной обязанности Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась к мировому судье ... с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов в указанной выше сумме. Судебный приказ был вынесен (__)____. Однако, в связи с поступлением возражений от ФИО1, определением мирового судьи от (__)____ судебный приказ был отменен. До настоящего времени сумма недоимки ответчиком не оплачена. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН ...) (__)____ года рождения, недоимки по: по налогам - 13105,28 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 15121 руб. 86 коп., а всего на общую сумму 28227,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ФИО2 не явился, ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований по доводам своих письменных возражений.

Суд, исследовав письменные документы дела, возражения ответчика, оценив в совокупности все собранные и исследованные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии с п.п. 1, 6 ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст.210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Суммы, выплачиваемые по решениям суда в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.213 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с данным подпунктом не учитываются доходы страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по ОСАГО.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст.217 НК РФ.

При этом выплаты застрахованному лицу штрафа (неустойки) в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, предусмотренных Законом РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в ст.217 НК РФ.

В связи с этим, указанные выплаты, производимые страховой организацией по решению суда под действие подп.1 п.1 ст.213 НК РФ не подпадают и соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования не имеется.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей» поименованы в ст.217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения налогообложения таких выплат не имеется.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за текущим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании налоговым агентом АО АльфаСтрахование ИНН ... в налоговую инспекцию представлена справка от (__)____ ..., АО «ОСК... ... в налоговую инспекцию представлена справка от (__)____ ... о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - Справка 2-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО1 в июле, августе 2021 г. доход в сумме 10000 руб. и 250 000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «2301» Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от (__)____ № ММВ-7-11/387@.

По данным Справки 2-НДФЛ неудержанная сумма налога источником выплаты АО АльфаСтрахование ИНН ... составляет 1300 руб. (10 000 х 13%); АО «ОСК» ... составляет 32500 руб. (250 000x13%).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ на основании поступивших сведений от налогового агента налоговым органом ответчику были произведены начисления по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии ст.228 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ... от (__)____, в котором ФИО1 предложено уплатить НДФЛ за 2021 г.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекция направила должнику требование об уплате налога и пени от (__)____ ....

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

По настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ от (__)____ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Уменьшение исковых требований произведено в связи с уплатой НПД (платеж от 08.08.2025г. - 10000 руб., от (__)____ - 10694,72 руб.).

На (__)____ задолженность по ЕНС составляет: 50468,43 руб., в том числе по налогу: -13105,28 руб., по пени: -27342,47 руб.

В данном случае, в силу положений ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №1 по Краснодарскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) (__)____ года рождения, недоимки по: по налогам - 13105,28 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 15121 руб. 86 коп., а всего на общую сумму 28227,14 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ... в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Перечислить сумму налога и пени по следующим реквизитам:

Единые реквизиты платежа:

ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка/УФК по Тульской области, г.Тула

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

БИК Банка: 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)Казначейский счет: 03100643000000018500КБК:18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202360230081338900ИНН должника: 582309505005

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Выселковский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись.