Решение № 2А-6887/2024 2А-853/2025 2А-853/2025(2А-6887/2024;)~М-6601/2024 М-6601/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-6887/2024

№2а-853/2025 (2а-6887/2024)

03RS0007-01-2024-010535-89


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного и имущественного налога, не уплатил обязательные платежи, в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с него задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 70 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2715,26 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3650 рублей;

- пени в размере 13880,61 рублей по состоянию 06.11.2023г.,

всего задолженность на общую сумму 20 315,87 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч. 7 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. - 0,165%, свыше 7 000 000 руб. - 0,198%, свыше 10 000 000 руб. - 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) - 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-жилой дом, адрес: ... кадастровый ..., площадь 223,1, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка/модель ..., VIN: ..., год выпуска 2009, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка/модель ..., VIN: ..., год выпуска 1998, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка/модель ... VIN-, год выпуска 1993, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45073,61 рублей.

По состоянию на 02.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 20315,87 рублей, в том числе налог 6435,26 рублей, пени 13880,61 рублей по состоянию на 06.11.2024.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 70 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2715,26 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3650 рублей;

-пени в размере 13880,61 рублей по состоянию 06.11.2023г.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2021 ... со сроком уплаты 01.12.2021, от 01.09.2022 ... со сроком уплаты 01.12.2022 с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование ... по состоянию на 23.07.2023г.

Ранее административному ответчику налоговым органом направлялись требования от 22.12.2021 ... в сумме 5491,69 рублей со сроком уплаты до 15.02.2022 об уплате задолженности п транспортному налогу за 2020 год в размере 5400 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 64 рублей (ШПИ ...); требование от 13.12.2022 ... в сумме 5485,04 рублей со сроком исполнения до 16.01.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5400 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 70 рублей (вручено через личный кабинет 16.12.2022).

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 23.07.2023г. составила 40190,45 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 11.09.2023г.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, и получено 06.08.2023, между тем требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 45 076,61 руб., в том числе пени 12457,33 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12457,33 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 06.11.2023 общее сальдо составляет 41289,03 рублей, в том числе пени 15159,09 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1278,48 рублей, меры взыскания приняты на основании судебных актов:

-страховые взносы по ОМС за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы от 25.04.2019 №...

-пени по страховым взносам и транспортному налогу взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы от 27.02.2020 ...

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы от 12.05.2020 ...

-страховые взносы по ОМС за 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы, транспортный налог за 2019 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы от 17.09.2021 ....

По состоянию на 06.11.2023г. сумма отрицательного сальдо по пени составила 13880,61 руб., информация о взыскании пенеобразующей недоимки следующая:

-страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4331,33 рублей, на ОПС за 2018 год в размере 19 687,54 рублей - судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы от 25.04.2019 ...

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 5400 рублей - судебный приказ от 30.08.2019 ...

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 5400 рублей - судебный приказ от 12.05.2020 ...

-страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1841,21 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 53 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 5400 рублей - судебный приказ от 17.09.2021 ...;

-транспортный налог за 2020 год в размере 5400 рублей, за 2021 год в размере 5400 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 58 рублей, за 2020 год в размере 64 рубля, за 2021 год в размере 70 рублей, недоимка заявлена в настоящем иске.

Таким образом, на дату обращения налогового органа за выдачей судебного приказа от 06.11.2023 г., отрицательное сальдо по пени составило 13880,61 руб. (15159,09 руб. - 1278,48 руб.).

В силу вышеприведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности ... от 23.07.2023г. в срок по 11.09.2023 г.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы РБ ... от 07.12.2023г. взыскана задолженность в общем размере 24872,61 руб. Определением мирового судьи от 06.06.2024 года указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 04.12.2024 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ГороховуОлегу Владимировичуо взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 70 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2715,26 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3650 рублей;

- пени в размере 13880,61 рублей по состоянию 06.11.2023г.,

всего задолженность на общую сумму 20 315,87 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2025.