Решение № 2А-29/2026 2А-29/2026(2А-602/2025;)~М-528/2025 2А-602/2025 М-528/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-29/2026

Дело № 2а-29/2026

УИД: 56RS0021-01-2025-000961-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2026 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абузяровой Д.Ф.,

при секретаре судебного заседания Блещенко И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС № 15, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований указав, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер *. Налоговым органом исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 15 руб. 00 коп. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление об уплате указанных сумм.

Исходя из сумм недоимок по налогу на имущество, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени составили 203 руб. 10 коп., из которых за 2014 год в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 составили 73 руб. 25 коп., пени по сроку уплаты 01.11.2015 – 0 руб. 25 коп., пени по сроку уплаты 01.12.2015 – 1 руб. 70 коп., за 2015 год в период с 02.12.2016 по 31.12.2022 – 66 руб. 58 коп., за 2016 год в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 – 59 руб. 28 коп., за 2017 в период с 01.12.2020 по 31.12.2022 – 0 руб. 68 коп., за 2018 в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 0 руб. 68 коп., за 2019 в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 0 руб. 68 коп. Пени по налогу на имущество за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 составили 69 руб. 84 коп.

Также в период с 27.04.2021 по 26.06.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Исчисленная сумма страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 составила 8766 руб. 00 коп., сумма страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.20217 по 31.12.2022) – 34445 руб. 00 коп.

На суммы недоимок по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 323 руб. 54 коп., за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 начислены пени в размере 1944 руб. 68 коп.

На суммы недоимок по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1278 руб. 72 коп., за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 начислены пени в размере 7744 руб. 20 коп.

Начиная с 2023 года ФИО1, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Исчисленная сумма страховых взносов на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 11.07.2023 составила 22411 руб. 64 коп. Обязательства по уплате обязательных платежей налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем ФИО1 начислены пени в размере 2568 руб. 36 коп.

В адрес налогоплательщика выставлено требование * от 23.07.2023 об уплате задолженности, которое налогоплательщиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика определением от 22.08.2025 № 2а-92/47/2025 отменен.

Просит взыскать с ФИО1. задолженность по налогам и страховым взносам на общую сумму 79770 руб. 08 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о его времени и месте, не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о месте и времени разбирательства, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Изучив представленные налоговым органом материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как определено п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ нормативно закреплено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, квартиры, дачи, гаражи машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании представленных истцом доказательств судом установлено, что ФИО1 с 16.04.2013 по настоящее время на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 462275, ..., дата регистрации права собственности с 16.04.2013 по настоящее время. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, ей налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 5,00 рублей, за 2021 год – 5,00 рублей, за 2022 год – 5,00 рублей. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 24858586. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени в размере 203 руб. 10 коп., из которых за 2014 год в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 составили 73 руб. 25 коп., пени по сроку уплаты 01.11.2015 – 0 руб. 25 коп., пени по сроку уплаты 01.12.2015 – 1 руб. 70 коп., за 2015 год в период с 02.12.2016 по 31.12.2022 – 66 руб. 58 коп., за 2016 год в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 – 59 руб. 28 коп., за 2017 в период с 01.12.2020 по 31.12.2022 – 0 руб. 68 коп., за 2018 в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 0 руб. 68 коп., за 2019 в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 0 руб. 68 коп. За период с 01.01.2023 по 08.07.2024 по налогу на имущество начислены пени в размере 69 руб. 84 коп.

По требованиям о взыскании задолженности по страховым взносам.

Как усматривается из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с 27.04.2021 по 26.06.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и, соответственно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за 2022 год подлежали уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Поскольку 31.12.2022 пришёлся на выходной день (субботу), срок уплаты страховых взносов перенесен на ближайший рабочий день – 09.01.2023.

Согласно п. 1.2 ст. 130 НК РФ (введенному Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ), начиная с 2023 года, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере. Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплате подлежат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 год.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ОГРНИП <***>) прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26.06.2023.

Частью 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26.06.2023, то в соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год необходимо было уплатить за период с 01.01.2023 по 26.06.2023.

Опираясь на указанное законодательство, налоговый орган начислил ФИО1 страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 - 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 11.07.2023 – 22411 руб. 64 коп.

Поскольку оплата налогов и взносов в установленные сроки ответчиком произведена не была, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму задолженности по налогу на имущество, страховым взносам на ОПС и ОМС начислены пени.

На суммы недоимок по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 323 руб. 54 коп., за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 начислены пени в размере 1 944 руб. 68 коп.

На суммы недоимок по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1 278 руб. 72 коп., за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 начислены пени в размере 7 744 руб. 20 коп.

На сумму недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год начислены пени в размере 2 568 руб. 36 коп.

23.07.2023 налоговым органом выставлено требование № 24177 об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, со сроком исполнения до 16.11.2023. Требование ФИО1 не исполнено.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В связи с имеющейся задолженностью и неуплатой её ответчиком в добровольном порядке Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась 11.06.2025 с заявлениями к мировому судье судебного участка № 2 г. Медногорска о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного шестимесячного срока обращения в суд со дня истечения трехлетнего срока, который истекал 16.11.2026 (срок исполнения требования об уплате задолженности – до 16.11.2023 + 3 года + 6 месяцев). 27.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 г. Медногорска вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам. В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 22.08.2025 судебный приказ от 27.06.2025 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

До настоящего времени ответчиком требование об уплате налогов не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании обязательных платежей. Срок предъявления административного иска не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам.

Наличие задолженности подтверждается представленным расчетом, не оспоренным административным ответчиком. Доказательств уплаты недоимки по налогам в полном объеме ответчиком не представлено.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов не исполнена, МРИ ФНС России №15 по Оренбургской области правомерно произведено начисление пени на указанные недоимки.

Расчет пени на недоимку проверен судом, является математически верным, контррасчет пени административным ответчиком не представлен. С учетом изложенного, судом принимается расчет пени, представленный административным истцом.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании недоимки и пени.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что истец при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, сумма госпошлины в размере 4 000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН *, **.**.**** года рождения, место рождения: ..., зарегистрирована по адресу: ...) о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 79 770 (Семьдесят девять тысяч семьсот семьдесят) руб. 08 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. – 15 руб. 00 копеек, пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 – 203 руб. 10 коп., пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 – 69 руб. 84 коп.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 - 8 766 руб. 00 коп., пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 - 323 руб. 54 коп., пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 -1 944 руб. 68 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.20217 по 31.12.2022) – 34 445 руб. 00 коп., пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 - 1 278 руб. 72 коп., за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 - 7 744 руб. 20 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 22 411 руб. 64 коп., пени в размере 2 568 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Медногорск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.Ф. Абузярова

Мотивированное решение изготовлено 16.02.2026 года.

Председательствующий подпись Д.Ф. Абузярова