Решение № 2А-859/2025 2А-859/2025~М-802/2025 М-802/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-859/2025

Административное дело № 2а-859/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 20 октября 2025 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Шитовой Т.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Талаевой Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2а-859/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее по тексту- УФНС России по Рязанской области, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа.

Административный иск мотивирован тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО1, составляла 48 622 рубля 06 копеек, в том числе, налог- 46 431 рубль 50 копеек, пени- 2 190 рублей 56 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 г. в размере 3 119 рублей 00 копеек; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 43 312 рублей 50 копеек; пеней в размере 2 190 рублей 56 копеек.

В налоговый орган в порядке, установленном ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации, от ООО «Микрокредитная компания «<данные изъяты>» поступила справка по форме 2-НДФЛ о полученной ФИО1 в 2023 г. сумме списанного безнадежного долга (код дохода 2611) в сумме 23 991 рубль 30 копеек, с которого был исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 3 119 рублей 00 копеек. О необходимости уплатить НДФЛ за 2023 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик была извещена уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет должника и вручено ей ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлась плательщиком страховых взносов. За период 2023 -2024 г.г. страховые взносы были установлены в размере 45 842 рубля 00 копеек за 2023 г., 49 500 рублей 00 копеек за 2024 г. Учитывая, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ сумма взносов за 2023 г. составила 27 727 рублей 02 копейки. Деятельность в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма страховых взносов за 2024 г. составила 43 312 рублей 50 копеек. Сумма страховых взносов за 2023 г. была погашена административным ответчиком в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании: требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, решения о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ, постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, постановления о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановления об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налогов ФИО1 были начислены пени в размере 2 190 рублей 56 копеек. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика и получено ей ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования- до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено. УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм налогов, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие. В материалы административного дела представлены письменные пояснения, из которых следует, что пени были начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 г. и страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 г.г. По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 27 727 рублей 02 копейки, ДД.ММ.ГГГГ был произведен платеж в размере 40 рублей 00 копеек, таким образом, задолженность по страховым взносам за 2023 г. составила 27 687 рублей 02 копейки, ДД.ММ.ГГГГ был произведен платеж в сумме 32 067 рублей 27 копеек, который распределен в счет уплаты страховых взносов за 2023 г. в размере 27 687 рублей 02 копейки и пеней в размере 4 380 рублей 25 копеек. По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ в размере 3 119 рублей 00 копеек и страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 43 312 рублей 50 копеек.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, возражений по существу заявленных требований не представила.

Суд на основании положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие сторон. Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Указанной статье предусмотрены соответствующие сроки для обращения налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания.

В судебном заседании установлено и подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г., представленной ООО Микрокредитная компания «<данные изъяты>», что ФИО1 был получен доход в размере 23 991 рубль 30 копеек, код дохода- 2611.

Согласно приложению к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 н. №ММВ-7-11/387» «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код 2611- это сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Налоговый орган направил в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, подлежащей оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 119 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административный ответчик, в указанный выше период являлась плательщиком страховых взносов.

В силу положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Поскольку в качестве ИП административный ответчик была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ, то за расчетный период 2024 г. сумма страховых взносов составит 27 727 рублей 02 копейки (45 842/12 месяцев Х 7 месяцев (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве ИП)+3820 рублей 17 копеек (тариф за 1 полный месяц)/31 (количество дней в месяце)Х8 (количество дней в качестве ИП). В 2024 г. деятельность в качестве ИП ФИО1 осуществляла по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно сумма страховых взносов составит 43 312 рублей 50 копеек (49 500/12 Х10 (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве ИП)+ 4 125 рублей 00 копеек (тариф за 1 месяц)/30 Х 15).

Сума страховых взносов погашена ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате НДФЛ за 2023 г., страховых взносов за 2023-2024 г.г. административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 190 рублей 56 копеек.

Расчет указанной выше суммы пени приведен в административном исковом заявлении (л.д.6). Проверяя указанный расчет пени, суд находит его арифметически и методологически верным, соответствующим положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет налоговым органом произведен следующим образом: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности составлял 27 687 рублей 02 копейки, ставка для расчета пени- 19%, таким образом сумма пеней составила 140 рублей 28 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности составил 27 687 рублей 02 копейки, ставка для расчета пеней- 21%, размер пеней за указанный период составил 620 рублей 19 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности составил 46 431 рубль 50 копеек, ставка для расчета пеней- 21%, сумма пеней- 1 430 рублей 09 копеек.

На основании положения статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по уплате страховых взносов, а также суммы пеней; срок исполнения требования- до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Рязанской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 102 рубля 28 копеек, которое было направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем СОСП по Рязанской области ГМУ ФССП России на основании исполнительного документа, выданного УФНС по Рязанской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании за счет имущества 32 067 рублей 27 копеек.

Исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в размере 48 622 рубля 00 копеек. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа было направлено в суд, то есть срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за 2023 г., а также страховых взносов за 2024 г. суд приходит к выводу о правомерности предъявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в размере 48 622 рубля 06 копеек, в том числе, НДФЛ за 2023 г. в размере 3 119 рублей 00 копеек, страховые взносы за 2024 г. в размере 43 312 рублей 00 копеек, а также пеней в размере 2 190 рублей 56 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2023 г., страховых взносов в фиксированном размере за 2023-2024 г.г.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку УФНС России по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождено от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии с абз.3 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №, место жительства: <адрес>) о взыскании единого налогового платежа и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 48 622 (сорок восемь тысяч шестьсот двадцать два) рубля 06 копеек, из них: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 г. в размере 3 119 (три тысячи сто девятнадцать) рублей 00 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 43 312 (сорок три тысячи триста двенадцать) рублей 50 копеек; пени в размере 2 190 (две тысячи сто девяносто) рублей 56 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение в течение месяца с момента составления мотивированного решения может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья Т.Н. Шитова

Мотивированное решение составлено 1 ноября 2025 г.

Судья Т.Н. Шитова