Решение № 2А-409/2020 2А-409/2020~М-111/2020 М-111/2020 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-409/2020

дело № 2 А-409/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 13 февраля 2020 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Гориной Л.М.

при секретаре Лобыревой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2017 года в общем размере 1 105 рублей 00 копеек, пени 17 рублей 83 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 года в размере 7 082 рубля 00 копеек, пени 99 рублей 85 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015,2016,2017 года в размере 278 рублей, пени 15 рублей 89 копеек, а в общей сумме 8 598 рублей 57 копеек.

ФИО2 состоит на учете в МИ ФНС № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде за 2015 год следующие объекты Квартира: <адрес>. <адрес>: Кадастровый № и налоговом периоде за 2016 год следующие объекты Автомобиль: <данные изъяты>: Государственный номер: №, Земельный участок: <адрес> (<адрес>), <адрес>; Кадастровый №, Квартира: <адрес> Кадастровый №, Жилые дома: <адрес> Кадастровый №, в налоговом периоде за 2017 год следующие объекты: Автомобиль: <данные изъяты>; Государственный номер: <данные изъяты> Земельный участок: <адрес>; Кадастровый №, Земельный участок: <адрес> Кадастровый №; <адрес>, <адрес>: Кадастровый №, Жилые дома: <адрес>; Кадастровый №, <адрес>. <адрес> Кадастровый №.

Таким образом, сведения об имуществе, содержащиеся в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ получены в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, № отДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ.

Общая задолженность, которая числится за ответчиком составляет 8 598 рублей 57 копеек по имущественным налогам, взимаемым с физических лиц, транспортный налог с физических лиц за 2016-2017 год, из которых недоимка 1 105 рублей 00 копеек, пени 17 рублей 83 копейки, земельный налог за 2016,2017 год недоимка 7 082 рубля 00 копеек, пени 99 рублей 85 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015,2016,2017 года недоимка 278 рублей 00 копеек, пени 15 рублей 89 копеек. До настоящего времени указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Инспекции взыскана заявленная сумма задолженности с ФИО2 Однако административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 года в размере 1105,00 руб., пени - 17,83 руб., недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 года в размере 7082,00 руб., пени - 99,85 руб., недоимку по налогу на имущество физическихлиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016, 2017 года в размере 278.00 руб., пени - 15,89 руб. Всего задолженность в общей сумме 8598,57 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, к каковым относятся, в том числе, автомобили.

Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11 ноября 2002 года № 750-ОД установлены ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 имел в собственности в налоговом периоде за 2015 год следующие объекты Квартира: <адрес> Кадастровый № и налоговом периоде за 2016 год следующие объекты Автомобиль: <данные изъяты>: Государственный номер: №, Земельный участок: <адрес> Кадастровый №, Квартира: <адрес>: Кадастровый №, Жилые дома: <адрес> Кадастровый №, в налоговом периоде за 2017 год следующие объекты: Автомобиль: <данные изъяты> Государственный номер: № Земельный участок: <адрес> Кадастровый №, Земельный участок: <адрес> Кадастровый №; Квартира: <адрес>: Кадастровый №, Жилые дома: <адрес>; Кадастровый №, Квартира: <адрес> Кадастровый №.

Ответчику были выставлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в котором ему предлагалось оплатить налог за на имущество физических лиц в сумме 149 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось оплатить транспортный налог за на имущество физических лиц в сумме 407 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 172 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось оплатить транспортный налог за на имущество физических лиц в сумме 698 рублей, земельный налог в размере 7 102 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 61 498 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ8 года. (Л.д.7-9)

В связи с ненадлежащим исполнением налоговых уведомлений в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (Л.д. 11-14).

Согласно утверждениям налогового органа, настоящие требования ФИО2 были проигнорированы, недоимка по транспортному, земельному налогу и налог на имущество физических лиц, и пеня в вышеуказанных размерах им погашена не была, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> мир от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Обращение налогового органа с настоящим административным иском последовало в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Удовлетворяя требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в части взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, суд руководствуется следующим.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Указанный абзац введен Федеральным законом от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ, его положения вступили в действие с 01 января 2015 года.

Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Исходя из системного толкования закона, положения абзаца 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ, введенного Федеральным законом от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ, не могут быть применимы к правоотношениям, возникшим до 01 января 2015 года, поскольку указанным нормативном правовым актом устанавливаются новые условия, ухудшающие положение налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом ч. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Приходя к решению об удовлетворении требований административного истца, суд учитывает, что срок и порядок выставления административному ответчику к уплате транспортного, земельного и налога имущество физических лиц и начисленной на них пени соблюдены, факт неисполнения налогоплательщиком ФИО2., предусмотренной законом обязанности по уплате указанного транспортного налога нашел свое объективное подтверждение в ходе судебного разбирательства, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд в данной части, соблюдена, расчет недоимки является арифметически верным, срок давности на обращение в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку уплата государственной пошлины при предъявлении настоящего административного иска налоговым органом не производилась ввиду освобождения административного истца от уплаты таковой, исходя из результата судебного разбирательства, госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 года в размере 1105 рублей 00 копеек, пени – 17 рублей 83 копеек, недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 года в размере 7082 рублей 00 копеек, пени 99 рублей 85 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 278 рублей 00 копеек, пени 15 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда.

Председательствующий Л.М. Горина

Решение вынесено в окончательной форме 20 февраля 2020 года.

Судья Л.М. Горина