Решение № 2А-333/2018 2А-333/2018 (2А-4563/2017;) ~ М-4519/2017 2А-4563/2017 М-4519/2017 от 15 февраля 2018 г. по делу № 2А-333/2018

Дело №2а-333/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2018 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Порфирьевой А.В. при секретаре судебного заседания Чернове В.А., с участием административного истца ФИО2, представителя административного ответчика Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чебоксары Чувашской Республике – Чувашии ФИО5, представителя административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары ФИО7, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО2 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары о признании незаконным постановлений о взыскании страховых взносов и пеней, штрафов,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары, в котором просил признать незаконными требования ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата.

Требования мотивированы тем, что с дата. административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. УПФ, налоговый орган направили в его адрес оспариваемые требования об уплате страховых взносов, пени и штрафа. Полагает данные требования незаконными, поскольку имеются основания для его освобождения от уплаты указанных платежей, так как в период с дата по дата он содержался в местах лишения свободы, в связи с чем не осуществлял предпринимательскую деятельность, а также был лишен возможности прекратить статус индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании ФИО2 заявленные требования поддержал, указав, что отбывание им наказания в местах лишения свободы не позволило ему своевременно обратиться в соответствующие органы с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Представитель административного ответчика Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в адрес Республике – Чувашии ФИО3 и представитель административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары ФИО4 просят в иске отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений (до 31.12.2016г.) вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего дела подлежат применению и положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 4.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в налоговый орган сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда России принадлежит налоговым органам.

В силу положений статей 216, 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года) налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Статьей 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

На основании части 1 статьи 25 Закона № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил следующее.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

Как следует из материалов административного дела, с дата по дата ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В период с дата по дата ФИО2 содержался в местах лишения свободы, что подтверждается справкой ----- от дата.

УПФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате страховых взносов, пени: ----- от дата. на сумму 17163,41 руб., ----- от дата. на сумму 18725,33 руб., ----- от дата. на сумму 41388,49 руб., ----- от дата. на сумму 25627,43 руб., ----- от дата. на сумму 22955,20 руб.; ----- от дата. на сумму 10524,43 руб., ----- от дата. на сумму 7148,41 руб.

ИФНС по г.Чебоксары в адрес ФИО1 направлены требования: ----- от дата. на сумму 463864,29 руб., ----- от дата. на сумму 495286,65 руб., ----- от дата. на сумму 390105,53 руб.

Требования не исполнены.

Административный истец полагает, что его нахождение в местах лишения свободы является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов в связи неосуществлением им в этот период предпринимательской деятельности и невозможностью прекратить регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, доводы административного истца являются несостоятельным в силу следующего.

Частью 6 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, а именно период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей»; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Указанный перечень оснований для освобождения плательщиков страховых взносов, в том числе индивидуальных предпринимателей, от их уплаты является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем был четко определен круг обстоятельств, освобождающих индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов, суд полагает, что нахождение ФИО2 в местах лишения свободы в отсутствие условий, предусмотренных пунктом 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы), не освобождает его от уплаты обязательных платежей.

Также суд принимает во внимание, что доказательства наличия каких-либо ограничений в праве переписки во время отбывания наказания ФИО2 не представлены.

Соответственно, суд полагает, что административный истец не был лишен возможности в соответствии с положениями Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» лично или через представителя обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Однако, как следует из пояснений истца, он не принимал никаких действий по обращению в налоговый орган за прекращением статуса индивидуального предпринимателя.

При таком положении признать требования пенсионного органа об уплате недоимки по страховым взносам, направленные ФИО2 в соответствии с действующим на тот период законодательством в установленном порядке, незаконными не представляется возможным.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01 января 2017 года производится в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Функции по администрированию страховых взносов, в том числе, в части контроля за их уплатой и взыскания, переданы налоговым органам.

Таким образом, с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются, в том числе, и функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, а Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утрачивает силу.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 2 ст. 22 ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22 ФЗ).

Принимая во внимание изложенное, не имеется оснований и для признания требований налогового органа от 2017г. об уплате ФИО2 недоимки по страховым взносам, пени, незаконными, поскольку последние соответствуют нормам действующего законодательства, выданы налоговым органом в рамках предоставленных полномочий.

Разрешая требования истца на предмет соблюдения сроков обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренными частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства, суд считает необходимым указать, что сроки обращения в суд истцом не пропущены, поскольку, как следует из дела, о требованиях исполнительных органов об уплате недоимок, направленных про месту его жительства, ФИО2 узнал лишь освободившись из мест лишения свободы, соответственно не ранее дата. ему стало известно о соответствующих требованиях, в суд же он обратился дата., т.е. в пределах установленного срока. Однако, несмотря на данное обстоятельство, с учетом указанного выше, требования истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ФИО2 ФИО6 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чебоксары Чувашской Республике – Чувашии, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары о признании незаконным требований ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2018г.

Судья А.В.Порфирьева