Решение № 2А-677/2020 2А-677/2020~М-610/2020 М-610/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-677/2020

<данные изъяты>

№ 2а-677/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 09 июля 2020 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего - судьи Завьяловой А.В.,

при секретаре – Ивановой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-677/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г.Тюмени к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по г.Тюмени обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере – 2442 рубля; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере – 1313 рублей.

Свои исковые требования мотивировали тем, что ФИО1 (налогоплательщик) состоит на учете ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве физического лица. ФИО1 на основании сведений представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет на праве собственности Земельные объекты (участки):

- Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 24.04.2014.

Данные сведения получены в рамках оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России по Тюменской области и Управлением Росреестра по Тюменской области, утвержденного Регламентом от 23.08.2011 г. № 01-24/00023.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные а пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно пункта 1 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 396 НК РФ, Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 г. № 259 «О положении о местных налогах города Тюмени» (с изменениями), Инспекцией был начислен налог за 2017 год в размере - 1 313 руб.

ФИО1 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет на праве собственности

- квартиру, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 24.04.2014.

Данные сведения получены в рамках оперативного обмена информации в электронном виде между УФНС России по Тюменской области и Управлением Росреестра по Тюменской области, утвержденного Регламентом от 23.08.2011 г. № 01-24/00023.

В соответствии со ст. 3 и п. 10, п. 11 ст. 5 Закона № 2003-1 и Решением Тюменской городской думы от 25.11.2005 г. № 259 «О Положении о местах налогах города Тюмени» (с изменениями) Инспекцией был начислен налог за 2017 г. в размере - 2442 руб.

ФИО1 направлено письмом налоговое уведомление № 8703592 от 05.09.2018.

В связи с неуплатой предъявленного налога в указанные сроки в соответствии со ст.69 НК РФ плательщику направлено заказным письмом требование № 143222 от 21.12.2018.

Обязанность по уплате по требованию № 143222 от 21.12.2018 не исполнена по сегодняшний день.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1

01.11.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района г.Тюмени вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г.Тюмени в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в телефонограмме ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, исковые требования поддерживают. Суд признает неявку представителя административного истца, не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом приняты меры по его надлежащему извещению о дате, времени и месте судебного разбирательства, место его нахождения неизвестно. В этой связи, в соответствии с положениями ст. 54 КАС РФ, для защиты его интересов судом назначен адвокат Карамчакова О.Г.

Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат Карамчакова О.Г., выступающая на основании ордера, в судебном заседании просила отказать в удовлетворении исковых требований ИФНС России № 1 по г.Тюмени. Указала, что несмотря на то, что в материалах дела имеются доказательства, подтверждающие доводы истца, место нахождение ответчика неизвестно, также не известна его позиция по рассматриваемому делу, достаточных доказательств розыска ответчика суду не представлено. Заявила о пропуске срока на обращение в суд.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС России № 1 по г.Тюмени к ФИО1

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в Определении Конституционного Суда РФ от 23.11.2017 года № 2517-О, с 01 января 2015 года действует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налоговая база в отношении объектов налогообложения по общему правилу определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (статья 402).

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404).

Согласно ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1.2 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденного приказом Минстроя России от 04 апреля 1992 года № 87 (далее - Порядок), заказчиками работ по определению инвентаризационной стоимости объектов обложения налогом выступают органы исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований.

Согласно пункту 1.3 Порядка исполнителями работ по определению инвентаризационной стоимости объектов обложения налогом являются местные бюро технической инвентаризации, которые, при необходимости, привлекают на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также настоящим Порядком оценки.

Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет (пункт 1.4 Порядка).

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 № 41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе, имущественные права.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

На основании статей 134, 135 Гражданского кодекса Российской Федерации, помимо жилых домов собственнику принадлежат и другие строения, как вещи, предназначенные для обслуживания дома.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Из текста искового заявления следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, в 2017 году являлся собственником объектов недвижимого имущества:

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 24.04.2014 года;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 24.04.2014 года.

Доказательств в обоснование данного довода административным истцом суду не представлено, определение о подготовке дела к судебному разбирательству от 05.06.2020 года административным истцом получено и не исполнено (л.д.1-5, 27).

Исходя из текста искового заявления, в 2017 году административный ответчик являлся собственником вышеуказанных объектов недвижимости.

Расчет сумм земельного налога с физических лиц за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год истцом не представлен.

На момент рассмотрения дела доказательств того, что задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год и земельному налогу с физических лиц за 2017 года оплачена, административный ответчик, суду не представил. Сумма налога на имущество с физических лиц за 2017 год и земельного налога с физических лиц за 2017 год, им не оспорен.

Как указано истцом, на основании статьи 396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 г. № 259 «О положении о местных налогах города Тюмени» (с изменениями), Инспекцией был начислен земельный налог за 2017 год по объекту: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 24.04.2014 года, в размере - 1 313 рублей.

Также истцом указано, что в соответствии со ст. 3 и п. 10, п. 11 ст. 5 Закона № 2003-1 и Решением Тюменской городской думы от 25.11.2005 г. № 259 «О Положении о местах налогах города Тюмени» (с изменениями) Инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по объекту: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 24.04.2014 года, в размере - 2442 рубля.

При этом, Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу с 01 января 2015 года.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае не исполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в данной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно статье 44 НК РФ (в редакции, действующий в момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налоговые органы производят начисление налогов физическим лицам на основании сведений, представленных в соответствии со статьей 85 НК РФ (в редакции, действующий в момент возникновения спорных правоотношений).

Положениями пункта 3 статьи 396 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В пункте 4 статьи 397 НК РФ (в редакции, действующий в момент возникновения спорных правоотношений) указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц».

ИФНС России № 1 по г.Тюмени в отношении ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год и земельный налог с физических лиц за 2017 год, направлено налоговое уведомление № 8703592 от 05 сентября 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д.11-12).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России № 1 по г.Тюмени в адрес ФИО1 21 декабря 2018 года было направлено требование № 143222 от 21 декабря 2018 года об уплате налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере – 2442 рубля 00 копеек, и земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере – 1313 рублей 00 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 05 февраля 2019 года (л.д.13).

Факт направления указанного требования административным истцом подтвержден распечаткой с сайта ИФНС России (л.д.14). Истцом не представлено доказательств получения административным ответчиком указанного требования.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежали уплате земельный налог с физических лиц за 2017 и налог на имущество с физических лиц за 2017 год, то есть 04 декабря 2018 года. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. № 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности за 2017 год с ФИО1 истек 06 августа 2019 года.

Между тем заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере – 2442 рубля 00 копеек, и земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере – 1313 рублей 00 копеек, было направлено налоговой инспекцией мировому судье судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района г.Ялуторовска Тюменской области только 30 октября 2019 года, то есть с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока.

01 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района г.Ялуторовска Тюменской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.10).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, каких-либо доказательств в обоснование этого суду не представлено.

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о том, что административный истец обратился в суд за пределами сроков, установленных действующим законодательством, а уважительные причины для восстановления пропущенного срока судом не установлены.

Принимая во внимание все изложенное, суд полагает административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г.Тюмени к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц – оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г.Тюмени к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 16 июля 2020 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья - А.В. Завьялова