Решение № 2А-2606/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-2606/2020

Дело№ 2а-2606/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2020года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Гавриковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и по транспортному налогу,

установил:

в обоснование административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и по транспортному налогу административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области указала на то, что по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки, объекты имущества.

В соответствии с положениями действующего налогового законодательства, в том числе, в соответствии с положениями глав 28, 31 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик обязан своевременно уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, между тем, данная обязанность административным ответчиком не исполнена.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно и в полном объёме не уплатил установленные законом налоги, на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислена пеня, которая по транспортному налогу составила 3 707 рублей 44 копейки, по налогу на имущество пеня составила 33 рубля 04 копейки.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налоговым органом произведен расчет имущественных налогов, который указан в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении.

В нарушении норм действующего налогового законодательства административный ответчик не произвел уплату имущественных налогов в полном объёме, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.05.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ростова-на-Дону судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам отменен, однако, имеющаяся у административного ответчика недоимка по обязательным платежам не оплачена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также на положения налогового законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в виде пени в размере 33 рублей 04 копейки, по транспортному налогу с физических лиц в виде пени в размере 3707 рублей 44 копеек.

Определением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18.09.2020 года данное административное дело передано по подсудности в Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (л.д. 35-36).

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика рассмотрено судом в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам по делу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, административный ответчик ФИО1 являлся собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а также собственником транспортных средств: легковой автомобиль марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налоговым органом произведен расчет имущественных налогов, который указан в направленных в адрес административного ответчика ФИО1 налоговых уведомлениях: № 6801794 от 23.06.2018 года, № 35879720 от 12.10.2017 года, № 97199599 от 06.08.2019 года (л.д. 16, 17,19).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Поскольку в установленный в налоговых уведомлениях срок вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были, на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислена пеня в размере, указанном в направленном в адрес налогоплательщика требовании № 52016 от 26.06.2019 года (л.д. 12).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоговое требование административным ответчиком исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье в Октябрьском судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке N 6 с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.12.2019 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-6-3293/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 3740 рублей 48 копеек.

Между тем, по результатам рассмотрения возражений административного ответчика определением мирового судьи в Октябрьском судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 6 от 22.05.2020 г. указанный выше судебный приказ № 2а-6-3293/2019 от 05.12.2019 года - отменен (л.д. 9).

В данном деле административный истец не заявил к административному ответчику ФИО1 требования о взыскании задолженности по уплате имущественных налогов, а просит суд взыскать с административного ответчика пеню по налогу на имущество в размере 33 рубля 04 копейки и пеню по транспортному налогу в размере 3707 рублей 44 копейки.

Разрешая административные исковые требования налогового органа, суд исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, взыскиваемая в данном деле с административного ответчика пеня по транспортному налогу в размере 3707 рублей 44 копейки исчислена из сумм недоимки по транспортному налогу в размере 2092 рубля – пеня – 3621 рубль 88 копеек, недоимки в размере 600 рублей – пеня – 69,94 рубля, сумма недоимки не указана – пеня в размере 15,62 рубля; пеня по налогу на имущество в размере 33 рублей 04 копейки, исчислена из суммы недоимки в размере 100 рублей – пеня – 29,07 рублей и из суммы недоимки в размере 647,04 рубля – пеня – 3,97 рублей, что также следует из направленного в адрес налогоплательщика требования № 52016 от 26.06.2019 года (л.д. 12).

Между тем, в данном деле административным истцом не представлены доказательства, свидетельствующие об образовании указанной выше недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, из которой исчислена предъявленная ко взысканию в данном деле пеня, размер указанной задолженности, не обоснованы суммы недоимки, принятые для данного расчета пени.

Доказательства принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по указанным в административном исковом заявлении налогам и страховым взносам, из которых исчислена взыскиваемая налоговым органом в данном деле пеня, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, административным истцом в дело не представлены.

По приведенным мотивам, суд приходит к выводу, что в данном случае из представленного в материалы дела расчета пени её обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности её начисления.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по спорным налогам и периодам, а также наличие у административного истца права на взыскание в спорные периоды задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки.

По приведенным мотивам, поскольку в данном деле административный истец не доказал основание административного иска, необходимость в разрешении вопроса о соблюдении налоговым органом предусмотренного положениями ст. ст. 48, 286 КАС РФ срока на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Новикова

Мотивированный текст решения изготовлен 27.11.2020