Решение № 2А-1038/2024 2А-1038/2024~М-130/2024 М-130/2024 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-1038/2024

Дело 2а-1038/2024

УИД 55RS0004-01-2024-000208-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Сайчук Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 1 459, 57 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 32, 98 руб.. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (сумма недоимки 2 217, 00 руб.); пени по налогу на имущество за 2017 год в 2, 50 руб.. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (сумма недоимки 168, 00 руб.); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 30, 26 руб.. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (сумма недоимки 2 217, 00 руб.); пени по налогу на имущество за 2018 год в 2, 51 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (сумма недоимки 184, 00 руб.); ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие начисления на 1 квартал 2020 года в размер 1 366 руб., пени по ЕНДВ для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 25, 32 руб., за период с 13.05.2020 по 06.09.2020. В обоснование требований указал, что ФИО1 в указанные налоговые периоды являлся владельцем транспортных средств: «Тойота Витц» г.р.з. № и «Тойота Корона Премиум» г.р.з. №. Кроме того, в собственности административного ответчика находилась квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.09.2017 по 02.09.2020 и в соответствии со ст. 346.28, 246.29 НК РФ являлся плательщиком единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности. 27.04.2020 ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 кв. 2020 года. В представленной налоговой декларации налоговая база для исчисления ЕНВД за 1 кв. 2020 года составила 1 366, 00 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 21.08.2018 на оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2017 год в общем размере 11 099 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018; № 17848697 от 04.07.2019 на оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2018 год в общем размере 11 185 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019. Согласно сведениям единого налогового счета на 11.01.2024 за ФИО1 ИНН <данные изъяты>, числится отрицательное сальдо в размере 4 538,89 руб. из которых сумма 1 459,57 руб. задолженности, включенная в следующие требования: требование № 2780 по состоянию на 31.01.2019 г. в котором сообщалось о необходимости уплатить: пени (транспортный налог) за 2017 год, период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 32,98 руб. (на недоимку 2 217,00 руб. за 2017 год); пени (налог на имущество) за 2017 год, период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 2,50 руб. (на недоимку 168 руб. за 2017 год); требование № 3810 по состоянию на 06.02.2020 г. в котором сообщалось о необходимости уплатить: пени (транспортный налог) за 2018 год, период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 30,26 руб. (на недоимку 2 217,00руб. за 2018 год); пени (налог на имущество) за 2018 год, период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 2,51 руб. (на недоимку 184.00руб. за 2018 год); требование № 27641 по состоянию на 07.09.2020 г. в котором сообщалось о необходимости уплатить: ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие начисления за 1 квартал 2020 год в размере 1366,00 руб. недоимка; пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие населения в размере 25,32 руб., за период с 13.05.2020 по 06.09.2020.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Судом обязательным участие в судебном заседании административного истца и ответчика не признавалось.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела ФИО1 в спорные налоговые периоды 2017-2018 года являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а так же владельцем транспортных средств: «Тойота Витц» г.р.з. № и «Тойота Корона Премиум» г.р.з. №.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.09.2017 по 02.09.2020 и в соответствии со ст. 346.28, 246.29 НК РФ являлся плательщиком единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности.

27.04.2020 ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 кв. 2020 года. В представленной налоговой декларации налоговая база для исчисления ЕНВД за 1 кв. 2020 года составила 1 366, 00 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 21.08.2018 на оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2017 год в общем размере 11 099 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, в том числе транспортного налога в размере 2 217 руб., налога на имущество (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>) на сумму 168 рублей;

№ от 04.07.2019 на оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2018 год в общем размере 11 185 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в том числе транспортного налога в размере 2 217 руб., налога на имущество (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>) на сумму 184 рубля;

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования:

№ по состоянию на 31.01.2019 г. в котором сообщалось о необходимости уплатить: пени (транспортный налог) за 2017 год, период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 32,98 руб. (на недоимку 2 217,00 руб. за 2017 год); пени (налог на имущество) за 2017 год, период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 2,50 руб. (на недоимку 168 руб. за 2017 год);

№ по состоянию на 06.02.2020 г. в котором сообщалось о необходимости уплатить: пени (транспортный налог) за 2018 год, период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 30,26 руб. (на недоимку 2 217,00руб. за 2018 год); пени (налог на имущество) за 2018 год, период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 2,51 руб. (на недоимку 184.00руб. за 2018 год);

№ по состоянию на 07.09.2020 г. в котором сообщалось о необходимости уплатить: ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие начисления за 1 квартал 2020 год в размере 1366,00 руб. недоимка; пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие населения в размере 25,32 руб., за период с 13.05.2020 по 06.09.2020.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

20.11.2020 (в установленный срок) налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 транспортного налога в размере 2 217 руб., пени в размере 63, 24 руб., налога на имущество физических лиц в размере 184 руб., пени в размере 5, 01 руб.; ЕНВД в размере 1 366 руб. и пени в размере 25, 32 руб. Всего на сумму 3 860, 57 руб.

25.11.2020 мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени.

10.12.2020 Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске судебный приказ № был отменен, в связи с поступлением от ФИО2 возражений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 17.01.2024 посредством заказной почтовой корреспонденции, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В административном иске административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, в обоснование заявления о восстановлении пропущенного срока указал, что копию определения об отмене судебного приказа налоговой орган получил 12.10.2023, в связи с чем у него отсутствовала возможность своевременного обращения в суд. Кроме того, при разрешении ходатайства о восстановлении пропущенного срока в качестве уважительности причин пропуска срока просил учесть проводимые организационно- штатные мероприятия в налоговом органе.

Как следует из ответа мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 21.02.2024 копия определения об отмене судебного приказа по делу № от 10.12.2020 была направлена в ИФНС РФ по ОАО г. Омска посредством курьера 11.12.2020, за исходящим № 113703.

Факт направления вышеуказанного определения так же подтверждается выкопировкой из журнала исходящей корреспонденции, согласно которой 11.12.2020 в ИФНС РФ по ОАО г. Омска (Космический, 18В) была направлена копия определения (КО) по делу №/, а так же сопроводительным письмом, находящимся в материалаз гражданского дела №, из которого следует, что определение об отмене судебного приказа было направлено в два адреса: ИФНС РФ по ОАО г. Омска и ФИО1

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного срока обращения в суд и для удовлетворения административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 1 459, 57 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 32, 98 руб.. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (сумма недоимки 2 217, 00 руб.); пени по налогу на имущество за 2017 год в 2, 50 руб.. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (сумма недоимки 168, 00 руб.); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 30, 26 руб.. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (сумма недоимки 2 217, 00 руб.); пени по налогу на имущество за 2018 год в 2, 51 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (сумма недоимки 184, 00 руб.); ЕНВД для отдельных видов деятельности прочие начисления на 1 квартал 2020 года в размер 1 366 руб., пени по ЕНДВ для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 25, 32 руб., за период с 13.05.2020 по 06.09.2020 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 26 февраля 2024 года.