Решение № 2А-3240/2025 2А-3240/2025~М-2783/2025 М-2783/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-3240/2025

К делу № 2а-3240/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 37 руб., транспортный налог в размере 12 603 руб., земельный налог в размере 489 руб., НДФЛ – 22 939 руб., пеня в размере 20 293,64 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 3 132,50 руб.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

19.06.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

11.03.2025г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку в размере 59 495,04 руб., в том числе: по налогу на имущество - 37,00 руб.; по транспортному налогу - 12 603,00 руб.; по земельному налогу - 489,00 руб.; НДФЛ-22 939,90 руб.; по пене - 20 293,64 руб.; штраф за налоговое правонарушение - 3 132,50 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Как установлено судом, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 37,00 руб.; по транспортному налогу в размере 12 603,00 руб.; по земельному налогу в размере 489,00 руб.; НДФЛ в размере 22 939,90 руб.; по пене в размере - 20 293,64 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица,

обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьями 23, 45, 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Адыгея «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002г. № «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2020-2022гг.

По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: №, с государственным регистрационным номером №; ГАЗ №, с государственным регистрационным номером №.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2021-2022гг.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ Земельная кадастровая палата по <адрес> и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

В силу вышеуказанных обстоятельств, административный истец обоснованно произвел начисление административному ответчику налога на имущество, земельного и транспортного налога за 2021-2022гг.

Административному ответчику направлено налоговые уведомления на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административным ответчиком начисленные и предъявленные к уплате налоги своевременно не уплачены.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных

налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 78 877 руб. 19 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59 955 руб. 14 коп., в т.ч. налог – 36 529 руб. 00 коп., пени – 20 293 руб. 64 коп., штрафы – 3 132 руб. 50 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 489 руб. 0 коп. за 2021-2022 годы; - налог на доходы физических лиц в размере 24570 руб. 0 коп. за 2022 год; - налог на имущество физических лиц в размере 37 руб. 0 коп. за 2019-2020 годы; - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1962 руб. 50 коп. за 2020-2022 годы; - пени в размере 20293 руб. 64 коп.; - транспортный налог в размере 12603 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ №а-2338/4-2024 о взыскании в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО1 недоимку по: - земельному налогу в размере 489 руб. 0 коп. за 2021-2022 годы; -налог на доходы физических лиц в размере 24 570 руб. 0 коп. за 2022 год; - налог на имущество физических лиц в размере 37 руб. 0 коп. за 2019-2020 годы; - налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 962 руб. 50 коп. за 2020-2022 годы; - пени в размере 20 293 руб. 64 коп.; - транспортный налог в размере 12 603 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы. Всего: 59 955 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета <адрес> Республики Адыгея в размере 999,33 руб.

ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с возражением на судебный приказ.

11.03.2025г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесено определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа.

В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Размер взыскиваемой пени в размере 20 293,64 руб., подтвержден представленным административным истцом расчетом суммы, который проверен судом и признан правильным.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисление пеней на с недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сальдо для начисления пени составило 96 635,50 руб. (подробный расчет пени приложен к иску). Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ сформировано предыдущее ЗВСП №, ДД.ММ.ГГГГ сформировано ЗВСП по настоящему делу).

Отрицательного сальдо ЕНС образовано ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 877 руб. 19 коп., в том числе пени 9 366 руб. 19 коп. Задолженность по пени, принят ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9 366 руб. 19 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 120 923 руб. 67 коп., в том числе пени 21 155 руб. 69 коп.

Сумма штрафа в размере 3 132,50 руб. образовалась по доначислению в ходе камеральной налоговой проверки: в размере 500 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020 год в нарушение п.1 статьи 119 НК РФ; - в размере 1 462,50 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год в нарушение п.1 статьи 119 НК РФ; - в размере 1 170 руб. за неуплату по налогу на доходы физических лиц (форма №- НДФЛ) за 2022 год в нарушение п.1 статьи 122 НК РФ.

В связи с чем налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 23.11.2023г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 НК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки в размере 59 495,04 руб., в том числе: по налогу на имущество - 37,00 руб.; по транспортному налогу - 12 603,00 руб.; по земельному налогу - 489,00 руб.; НДФЛ-22 939,90 руб.; по пене - 20 293,64 руб.; штраф за налоговое правонарушение - 3 132,50 руб. подлежат удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку в размере 59 495,04 руб., в том числе: по налогу на имущество в размере 37,00 руб.; по транспортному налогу в размере 12 603,00 руб.; по земельному налогу в размере 489,00 руб.; НДФЛ в размере 22 939,90 руб.; по пене - 20 293,64 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 3 132,50 руб., с перечислением суммы налога: получатель: ИНН № КПП № Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); Номер счета получателя: 03№; Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>; Расчетный счет: №; БИК: №; КБК: 18№; УИН 18№.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24.10.2025 г.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0004-01-2025-006507-79

Подлинник находится в материалах дела№ 2а-3240/2025 в Майкопском городском суде РА