Решение № 2А-363/2024 2А-363/2024~М-307/2024 М-307/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-363/2024

УИД: 60RS0003-01-2024-000661-77

Дело № 2а-363/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 2024 года город Остров, Псковская область

Островский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Мучициной Н.О.,

при секретаре Андреевой И.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2021, 2022 гг. в размере 10 965,16 рублей, пени – 9 822,13 рублей, всего на общую сумму 20 787,29 рублей.

Требование обосновано тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, однако в установленный в них срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику направлено требование об уплате недоимки по налогам, пени, которое также не исполнено в добровольном порядке.

В иске констатируется, что принятыми мерами взыскания, судебный приказ, выданный *** мировым судьей судебного участка № 21 в границах АТЕ «Островский район» Псковской области о взыскании с ФИО1 задолженности отменен *** по заявлению должника. (л.д. 7-11)

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд *** с административным иском.

Представитель административного истца ФИО2 , извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. (л.д. 76)

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении иска по доводам, изложенным в письменных возражениях, указывая на пропуск налоговым органом срока обращения в суд в части требований об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 г.г., неиспользование им транспортных средств <данные изъяты> ввиду нахождения в технически неисправном состоянии (ДТП), наличия у него льготы на один автомобиль, как военнослужащего, участника СВО. (л.д. 93-95)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев приказное производство № 2а-230/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Псковской области установлен и введен в действие транспортный налог.

По общему правилу п. 1 ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

С 01.01.2023 вступили в силу изменения в налоговое законодательство, в том числе в порядок начисления и взыскания недоимки, введен институт единого налогового счета, начисление пени на всю сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (п. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В статье 48 НК РФ в действующей редакции закона закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п.9).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 68 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Как указано в ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником автомобилей: <данные изъяты> (с *** по ***), <данные изъяты> (с *** по ***), <данные изъяты> (с *** по ***), <данные изъяты> (с *** по ***), <данные изъяты> (с *** по настоящее время). (л.д. 7-11, 13, 79)

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2014 г. в размере 2 806 руб. (поступил платеж в размере 480,84 руб., сумма недоимки- 2 325,16 руб.), за 2015 г. – 2 700 руб., за 2016 год – 2 700 руб., за 2021 год – 5 004 рублей (налог уменьшен, сумма недоимки-1620 руб.), за 2022 год – 5 004 руб. (налог уменьшен, сумма недоимки-1620 руб.), на общую сумму 10 965,16 рублей, направлены налоговые уведомления № от ***, № от *** со сроком уплаты не позднее ***, № от *** со сроком уплаты не позднее ***, № от *** со сроком уплаты не позднее *** (л.д.8, 14-18, 35), № от *** со сроком уплаты не позднее ***. (л.д.21-22)

Ранее обеспеченными мерами взыскания, на основании решения Островского городского суда Псковской области от ***, вступившего в законную силу ***, с ФИО1 в пользу УФНС России по Псковской области была взыскана задолженность за 2017, 2019, 2020 года по транспортному налогу в размере 11 874 рублей, пени – 146,94 рублей, на общую сумму 12 020,94 рублей, судебные расходы по уплате государственной пошлины – 480,84 рублей.

В связи с неуплатой образовавшейся недоимки по налогам, Управлением направлено требование № по состоянию на *** об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 25 084 рублей, пени – 7 218,96 рублей, всего 32 302,96 рублей, с исполнением в срок до *** (л.д. 19-20)

Данное требование *** направлено налогоплательщику почтовым отправлением, о чем свидетельствует почтовый реестр на отправку корреспонденции с отметкой почты (л.д. 89), последним не исполнено.

С учетом принятых мер взыскания на сумму 11 874 рублей, оплаты налога *** – 480,84 рублей, перерасчета налога за 2021 год на сумму 3 384 рублей, налога за 2022 год – 1 620 рублей, начисленного по сроку уплаты ***, задолженность по транспортному налогу на момент подачи настоящего иска составила 10 965,16 рублей (25 084-11 874-3 384-480,84 +1 620), на что указано налоговым органом в письменной позиции к заявленному требованию. (л.д. 83-86)

Пени начислены в размере 9 822,13 рублей с связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и сформированы на дату заявления о вынесении судебного приказа *** при наличии отрицательного сальдо ЕНС - 33 142,13 руб. (л.д.30-31)

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке требования налогового органа об уплате недоимки по налогу, пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 21 в границах АТЕ «Островский район» Псковской области *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 гг., 2021-2022 гг. в размере 11 446 рублей, пени – 9 822,12 рублей.

Судебный приказ определением мирового судьи от *** отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. (л.д. 32)

Административное исковое заявление поступило в суд ***, что следует из оттиска входящего штампа суда, то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа от ***. (л.д. 7)

Наличие задолженности в указанном выше размере подтверждается расчетом налогового органа. (л.д. 23-31)

Направленное в адрес административного ответчика требование № по состоянию на *** о наличии задолженности по транспортному налогу, пени соответствует требованиям законодательства, направлено в установленные законом и Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 сроки.

Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу регистрации. (л.д. 89)

Учитывая, что в требовании № установлен срок погашения задолженности до ***, то обращение налогового органа *** к мировому судье о выдаче судебного приказа, затем *** в Островский городской суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа *** свидетельствуют о соблюдении налоговым органом сроков и порядка взыскания задолженности.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, начисленных на образовавшуюся недоимку, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней и является арифметически верным.

Доказательств, свидетельствующих о надлежащем исполнении налоговых обязательств, административным ответчиком не представлено, иной расчет задолженности не произведен, недоимка и задолженность по пеням в добровольном порядке не уплачена.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Доводы ответчика о неправомерном начислении ему налога на технически неисправные автомобили <данные изъяты>, находящиеся в его собственности до ***, суд отклоняет, поскольку само по себе нахождение автомобиля в неисправном состоянии не является основанием для освобождения его владельца от уплаты транспортного налога.

Перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения по транспортному налогу, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ и является исчерпывающим.

Соответственно, указанные выше транспортные средства, зарегистрированные за ответчиком до ***, с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 НК РФ, являются объектом налогообложения.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД.

Доказательств полного уничтожения указанных транспортных средств, невозможности их эксплуатации и утрате ими физических показателей транспортного средства, административным ответчиком не представлено.

Суд также отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Применение налоговым органом при расчете транспортного налога налогоплательщику льготы, как участнику СВО, предусмотренной п.п. «и» п.1 ч.1 ст. 3 Закона Псковской области от 30.11.2020 N 2123-ОЗ "О льготах по налогу на имущество организаций и транспортному налогу на территории Псковской области" (в ред. закона от 25.11.2022 N 2304-ОЗ) об освобождении военнослужащих проходящих (проходивших) военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту и принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, или их супругов за один легковой автомобиль за налоговые периоды 2021 и 2022 годов, усматривается из корректировки суммы налога за соответствующие налоговые периоды (вместо суммы 5004 руб.- недоимка составила по 1620 руб. за 2021,2022г.г.), на что прямо указано налоговым органом в административном исковом заявлении (л.д.8).

Исходя из положений подп. 8 п. 1 ст. 333.20, подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. до 08.09.2024), ст.ст. 103-104, ч. 1 ст. ст. 111, 114 КАС РФ, абз. 10 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика по данному делу подлежит взысканию в доход местного бюджета (муниципального образования «Островский район») государственная пошлина в размере 823,62 рублей (20 787,29 -20 000х3%+800).

Руководствуясь ст. ст. 48, 72, 75, 356, 357 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу УФНС России по Псковской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2014-2016, 2021- 2022 года в размере 10 965,16 рублей, задолженность по пеням – 9 822,13 рублей, всего 20 787 (двадцать тысяч семьсот восемьдесят семь) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход Муниципального образования «Островский район» государственную пошлину в размере 823 (восемьсот двадцать три) рубля 62 копейки.

Денежные суммы по уплате задолженности, входящей в единый налоговый платеж взыскать на счет Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180017, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004, банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула), БИК 017003983, кор.счет 40102810445370000059, счет 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Мучицина Н.О.

Мотивированное решение составлено *** 2024 года