Решение № 2А-527/2018 2А-527/2018~М-512/2018 М-512/2018 от 18 ноября 2018 г. по делу № 2А-527/2018

Дело № 2а-527/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Горняк 19 ноября 2018 г.

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шелкова Д.Ю.,

при секретаре Белокриницкой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к шшш о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к шшш о взыскании задолженности по налогам обратилась Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, указав, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории АК» № 66-ЗС от 10 октября 2002 года, шшш является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ей транспортное средство.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год, подлежащий уплате шшш, по следующей формуле: ТН=МД х НС х К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Марка автомобиля

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в

праве

Налоговая ставка

(руб)

Количество

месяцев

владения в

году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

Лексус LХ470; № ОКТМО №; код ИФНС №

2016

235,00

1
60.00

12/12

14100.00

Итого: 14100 рублей 00 копеек.

шшш транспортный налог не уплатила.

Сумма задолженности за 2016 год по транспортному налогу составляет 14100 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.400 НК РФ шшш является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогооблажения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогооблажения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогооблажения находится в общей долевой собственности, налог начисляется для каждого из участников долей собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения. В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате шшш, по следующей формуле: НИ=ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование собственности

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб),

И-инвентаризационная стоимость, К-кадастровая стоимость

Доля

в праве

Налоговая ставка

(%)

Количество

месяцев

владения

в году/12

Сумма

исчисленного

налога (руб)

Квартира, №; ОКТМО №; код ИФНС №

658423, <адрес>

2016

И
3/4

0,10

12/12

232,00

Итого: 232 рубля 00 копеек.

шшш налог на имущество физических лиц в сумме 232 рубля 00 копеек не уплачен.

Сумма задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц составляет 232.00 рублей.

В соответствии со ст. 404. НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Министерства экономического развития от 29.10.2014 №685 «Об установлении коэффициента-дефлятора» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога ни имущество в 2016 установлен 1.329 %.

В соответствии со ст.75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 рубль 18 копеек, налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 50 копеек по ОКТМО 01625101.

Расчет начисленных пеней за несвоевременную уплату налога.

Транспортный налог: 14000 рублей (задолженность по налогу за 2016г) х16 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 62 рубля 04 копейки.

14100 рублей (задолженность по налогу за 2016) х 8 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 29 рублей 14 копеек.

Итого: 91 рубль 18 копеек.

Налог на имущество: 232 рубля 00 копеек (задолженность по налогу за 2016г) х 16 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 1 рубль 02 копейки.

232 рубля 00 копеек (задолженность по налогу за 2016г) х 8 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0 рублей 48 копеек.

Итого 1 рубль 50 копеек.

шшш было направлено почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Локтевского района было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с шшш:

- транспортный налог в сумме 14100 рублей 00 копеек., пени в сумме 91 рубль 18 копеек в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю);

- налог на имущество физических лиц 232 рубля 00 копеек, пени в сумме 1 рубль 50 копеек в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик шшш в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, причин не явки суду не сообщила.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 г. №66_ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему установлены ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление по налогам за 2016 было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, а требование № – ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных ст.ст.52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Факт направления налогового уведомления и требования в указанные периоды подтверждаются представленными списками реестров уведомлений полученных через Личный кабинет налогоплательщика.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацам 2 и 3 п.3 ст.363 Налогового кодекса российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, на принадлежащее ей транспортное средство автомобили Лексус LX470, государственный регистрационный знак <***>.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2,3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Проверяя правильность начисления транспортного налога за 2016 года, суд учитывает, что шшш на тот момент являлась собственником вышеуказанного транспортного средства, что подтверждается сведениями о регистрации, с расчетом суд соглашается, в связи с чем, требования в данной подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 вышеуказанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.85 НК РФ органы, учреждения, организации и должностные лица обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц. Указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком имущественного налога на принадлежащее ей недвижимое имущество: квартиру расположенную по <адрес>.

Проверяя правильность начисления налога на имущество, суд учитывает, что шшш является собственником вышеуказанной квартиры, что подтверждается сведениями о регистрации права собственности, с расчетом суд соглашается, в связи с чем, требования в данной части также подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд соглашается с представленным расчетом пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество и удовлетворяет требования в данной части также в полном объеме.

В соответствие с требованиями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 576 рублей 99 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные МРИФНС России №12 по Алтайскому краю требования – удовлетворить.

Взыскать с шшш:

- транспортный налог в сумме 14100,00 рублей, пени в сумме 91,18 рублей в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000. код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110;

- налог на имущество физических лиц 232,00 рублей, пени в сумме 1,50 рулей в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю), ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000. код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110;

Взыскать с шшш в доход бюджета муниципального образования «Локтевский район» государственную пошлину в размере 576 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шелков Д.Ю.

Разрешаю разместить на сайте

Решение не вступило в законную силу

Судья Д.Ю.Шелков

Председатель

Локтевского районного суда ФИО1