Решение № 2А-45/2020 2А-45/2020(2А-671/2019;)~М-539/2019 2А-671/2019 М-539/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-45/2020

Отметка об исполнении решения______________________________________________

Дело № 2а-45/2020 27 января 2020 года


РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Давидович Н.А.,

при секретаре М,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к Крыловецкий о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в суд с иском к Крыловецкий о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 России по Ленинградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала и пояснила, что 24 апреля 2019 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-1630/2019, согласно которому с Крыловецкий взыскана недоимка в сумме 14073,15 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 06 мая 2019 года судебный приказ по делу № 2а-1630/2019 от 24.04.2019 отменен в связи с поступлением от должника возражений на судебный приказ относительно его исполнения. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Согласно ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их доходов.

Крыловецкий с 13.09.2016 по 17.07.2018 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов. Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ). Срок уплаты ИП за себя взносов ОПС за год с доходов, не превышающих 300000 руб., – не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). В установленный законодательством срок 09.01.2018 страховые взносы за 2017 год налогоплательщиком не оплачены, в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика образовалась недоимка по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 23400 руб. по сроку оплаты 09.01.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4590 руб. по сроку оплаты 09.01.2018.

В связи с тем, что административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На день подачи административного искового заявления требования от 05.10.2018 № 44798, от 29.11.2018 № 78947 не исполнены, требования от 06.11.2018 № 40104 исполнено частично в части оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ по выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в сумме 19467 руб. 71 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года сумме 4282 руб. 96 коп.

За административным ответчиком числится недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 3932,29 руб., пеня в размере 1118,23 руб.; пеня за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: в размере 175,05 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 2462,33 руб., на общую сумму 7994,94 руб.

Просит взыскать с учет уточнений тебований с Крыловецкий задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 7687 руб. 90 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 3932 руб. 29 коп., пеня в размере 1118 руб. 23 коп.; пеня за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 175 руб. 05 коп., и пеня по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2017 год в размере 2462 руб. 33 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области.

Административный ответчик Крыловецкий в судебном заседании пояснил, что заявленные требования не признает. Указав, что иск подан с нарушением ст. 286 КАС РФ, он все выплатил, просит применить срок исковой давности. Административным истцом полностью проигнорировано требование законодателя, предусмотренное пунктом 2 статьи 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно административному исковому заявлению (абз. 2 стр. 4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 23400 руб. должны были быть уплачены Административным ответчиком в срок до 09.01.2018;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4590 руб. должны были быть уплачены Административным ответчиком в срок до 09.01.2018.

Следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ для обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен административным истцом без уважительных причин. Согласно пункту 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Суд, выслушав административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными, законными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками.

На основании пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Материалами делами установлено, что Крыловецкий с 13 сентября 2016 года до 17 июля 2018 года осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 18-21).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС.

С учетом положений ст. 70 НК РФ требования об уплате налога от 05.10.2018 № 44798, от 29.11.2018 № 78947 направлено административному ответчику в пределах предусмотренного законом срока.

Из материалов дела следует, что Крыловецкий не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 года: налог в размере 3932,29 руб., пеня в размере 1118,23 руб.; пеня страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 года в размере 175,05 руб.; пеня по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения в размере 2462,33 руб.

Административным ответчиком контррасчет не представлен, просил применить срок исковой давности.

Статья 46 Налогового кодекса, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.

Между тем, для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц, в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации), а также универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, следует признать допустимым применение пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса по аналогии закона и в рассматриваемой по настоящему делу ситуации.

24 апреля 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-1630/2019, согласно которому с Крыловецкий взыскана недоимка в сумме 14073,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 06 мая 2019 года судебный приказ по делу № 2а-1630/2019 от 24 апреля 2019 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений на судебный приказ относительного его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области 30 октября 2019 года подала в Сланцевский городской суд Ленинградской области административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении Крыловецкий

Таким образом, в силу ст. 48 НК РФ шести месячный срок начинает исчисляться с 06 мая 2019 года по 06 ноября 2019 года.

Учитывая изложенное административный истец не пропустил срок обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к Крыловецкий о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Крыловецкий задолженность в сумме 7687 рублей 90 копеек, из них задолженность:

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 3932 руб. 29 коп., пеня в размере 1118 руб. 23 коп.;

КБК 18210202140061110160 – налог,

КБК 18210202140062110160 – пени, код ОКТМО 41642101

р/счет № <***>

Банк получателя: отделение Ленинградское г. Санкт-Петербург,

БИК 044106001 Получатель: ИНН <***> КПП 470701001

УФК по Ленинградской области (Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области).

– пеня за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 175 руб. 05 коп.;

КБК 18210202103082013160 – пени, код ОКТМО 41642101

р/счет № <***>

Банк получателя: отделение Ленинградское г. Санкт-Петербург,

БИК 044106001 Получатель: ИНН <***> КПП 470701001

УФК по Ленинградской области (Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области).

– пеня по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2017 год в размере 2462 руб. 33 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области.

КБК 18210501011010210110 – пени, код ОКТМО 41642101

р/счет № <***>

Банк получателя: отделение Ленинградское г. Санкт-Петербург,

БИК 044106001 Получатель: ИНН <***> КПП 470701001

УФК по Ленинградской области (Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области).

Взыскать с Крыловецкий в доход местного бюджета МО Сланцевский муниципальный район государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ленинградский областной суд с подачей жалобы в Сланцевский городской суд.

Председательствующий судья Н.А. Давидович.

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2020 года