Решение № 2А-1366/2025 2А-1366/2025~М-1183/2025 М-1183/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-1366/2025

Дело № 2а-1366/2025

64RS0048-01-2025-003507-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Мурзиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Астафьевой А.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в сумме 14 588,76 руб. по:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб., начисленные за период с 26.04.2021 по 31.12.2022 в размере 786,85 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 380,70 руб., начисленные за период с 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 081,46 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., начисленные за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 в размере 3 437,21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 20 208,76 руб., начисленные за период с 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 607,77 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 123 706,70 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.03.2023 в размере 2 319,50 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 122 806,70 руб., начисленные за период с 17.03.2023 по 31.03.2023 в размере 460,53 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 122 783,20 руб., начисленные за период с 01.04.2023 по 12.04.2023 в размере 368,35 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 589,46 руб., начисленные за период с 13.04.2023 по 20.04.2023 в размере 57,18 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 489,46 руб., начисленные за период с 21.04.2023 по 23.05.2023 в размере 235,04 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 480,46 руб., начисленные за период с 24.05.2023 по 14.06.2023 в размере 156,64 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 470,46 руб., начисленные за период с 15.06.2023 по 19.06.2023 в размере 35,59 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 20.06.2023 по 23.07.2023 в размере 200,77 руб.:

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 147,23 руб.:

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 321,24 руб.:

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 429,89 руб.:

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 578,70 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 22.01.2024 в размере 453,51 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 22 499,82 руб., начисленные за период с 23.01.2024 по 27.02.2024 в размере 432,00 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 20 899,82 руб., начисленные за период с 28.02.2024 по 10.04.2024 в размере 479,30 руб.

Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 23.05.2013 по 29.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб.

- Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20 318 руб.. в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. ( за период с 01.01.2020 по 29.12.2020 в сумме 20 208,76 руб.)

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 380,70 руб. (за период с 01.01.2020 по 29.12.2020).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ - в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, - в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Налогоплательщику были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354 руб., начисленные за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 в размере 2 607,77 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 20 208,76 руб., начисленные за период с 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 6 044.98 руб.. в т.ч.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884 руб., начисленные за период с 26.04.2021 по 31.12.2022 в размере 1 081,46 руб.. в т.ч.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 380,70 руб., начисленные за периоде 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 868. руб.. в т.ч.:

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 123 706,70 руб.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 6 675,47 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 за № 78961 со сроком исполнения до 28.12.2023 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган обратился в суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, от 26.07.2024 было отказано в принятии заявления вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 с 23.05.2013 по 29.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Налогоплательщику были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354 руб., начисленные за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 в размере 2 607,77 руб.. в т.ч.:

- за период с 06.04.2021 по 25.04.2021 (19 день просрочки) = 29 354 руб. (сумма неуплаченного налога) * 19 дн. * (4,5 % ставка ЦБ/300)= 82,04руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 29 354 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5 % ставка ЦБ /300)= 244,62 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 29 354 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка Ц Б /300)= 220,64руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 29 354 руб.(сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 311,64руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 29 354 руб.(сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75%) ставка Ц Б /300)= 277,40руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 29 354 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 410,96руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 29 354 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 465,75 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 29 354 руб.(сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 130,14руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 29 354 руб.(сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300)=626,22руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 29 354 руб.(сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300) =667,80 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 20 208,76 руб., начисленные за период с 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 6 044.98 руб.. в т.ч.:

- за период с 14.01.2021 по 21.03.2021 (67 день просрочки) = 20 208,76 руб.(сумма неуплаченного налога) * 67 дн. * (4,25 % ставка ЦБ /300)= 191,81 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5 % ставка Ц Б /300)= 106,10руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5 %> ставка ЦБ /300)= 168,41 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5 % ставка ЦБ /300)= 151,90 руб.

- за период с 26.07.2021 по12.09.2021 (49 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5 % ставка ЦБ /300)= 214,55руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75 % ставка ЦБ /300)= 190,97руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5 % ставка ЦБ/300)= 282,92руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5 % ставка ЦБ /300)= 320,65руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5 % ставка ЦБ/300)= 89,59руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка Ц Б /300)= 431,12руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 20 208,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)= 459,75 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884 руб., начисленные за период с 26.04.2021 по 31.12.2022 в размере 1 081,46 руб.. в т.ч.:

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 57.37руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 51,74руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 73,09руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 65,05 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 96,38 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 109,23руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 30,52руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300)=146,86руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 6 884 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5 % ставка ЦБ/300)= 156,61 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 380,70 руб., начисленные за периоде 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 868. руб.. в т.ч.:

- за период с 14.01.2021 по 21.03.2021 (67 день просрочки) = 8 380,70 руб. (сумма неуплаченного налога) * 67 дн. * (4,25 % ставка ЦБ /300)= 79,55 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 день просрочки) = 8 380,70 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5 % ставка ЦБ/300)= 44,00руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 день просрочки) = 8 380,70 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5 % ставка ЦБ /300)= 69,84руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 8 380,70 руб.(сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5 % ставка ЦБ/300)= 62,99руб.

- за период с 26.07.2021 n o l2.09.2021 (49 день просрочки) = 8 380,70 руб.(сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5 % ставка ЦБ /300)= 88,98руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 день просрочки) = 8 380,70 руб.(сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75 % ставка ЦБ /300)= 79,20 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 день просрочки) = 8 380,70 руб.(сумма неуплаченного налога) *56 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)= 117,33 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 день просрочки) = 8 380,70 руб.(сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5 % ставка Ц Б /300)= 132,97руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 день просрочки) = 8 380,70 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5 % ставка ЦБ /300)= 37,15руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 день просрочки) = 8 380,70 руб.(сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300)= 178,79 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 8 380,70 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)= 190,66 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 123 706,70 руб., в т.ч.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в сумме - 22 342,71 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме - 26 545,00 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме - 29 354,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме - 20 208,76руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 год в сумме - 4 151,53 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 год в сумме - 5 840,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год в сумме - 6 884,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 год в сумме - 8 380,70 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 6 675,47 руб., в т.ч.:

- на недоимку в размере 123 706,70 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 16.03.2023 в размере 2 319.50 руб.

- на недоимку в размере 122 806,70 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой 17.03.2023 в размере 900,00 руб.) начислены пени за период с 17.03.2023 по 31.03.2023 в размере 460.53 руб.

- на недоимку в размере 122 783,20 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой 01.04.2023 в размере 23,50 руб.) начислены пени за период с 01.04.2023 по 12.04.2023 в размере 368,35 руб.

- на недоимку в размере 28 589,46 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в с связи с частичной оплатой 13.04.2023 в сумме 94 193,74 руб.) начислены пени за период с 13.04.2023 по 20.04.2023 в размере 57,18 руб.

- на недоимку в размере 28 489,46 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в с связи с частичной оплатой 20.04.2023 в сумме 100,00 руб.) начислены пени за период с 21.04.2023 по 23.05.2023 в размере 235.04 руб.

- на недоимку в размере 28 480,46 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в с связи с частичной оплатой 24.05.2023 в сумме 9,00 руб.) начислены пени за период с 24.05.2023 по 14.06.2023 в размере 156.64 руб.

- на недоимку в размере 28 470,46 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в с связи с частичной оплатой 15.06.2023 в сумме 10,00 руб.) начислены пени за период с 15.06.2023 по 19.06.2023 в размере 35.59 руб.

- на недоимку в размере 23 620,46 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в с связи с частичной оплатой 20.06.2023 в сумме 4 850,00 руб.) начислены пени за период с 20.06.2023 по 23.07.2023 в размере 200.77 руб.

- на недоимку в размере 23 620,46 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 147,23 руб.

- на недоимку в размере 23 620,46 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 321,24 руб.

- на недоимку в размере 23 620,46 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 429.89 руб.

- на недоимку в размере 23 620,46 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 578.70 руб.

- на недоимку в размере 23 620,46 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 22.01.2024 в размере 453.51 руб.

- на недоимку в размере 22 499,82 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой 23.01.2024 в сумме 1 120,64 руб.) начислены пени за период с 23.01.2024 по 27.02.2024 в размере 432.00 руб.

- на недоимку в размере 22 499,82 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой 28.02.2024 в сумме 1 600,00 руб.) начислены пени за период с 28.02.2024 по 10.04.2024 в размере 479.30 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 78961 со сроком исполнения до 28.12.2023 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Инспекция обратилась в суд за вынесением судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, от 26.07.2024 было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с отсутствием указания на периоды взыскания, доказательств в подтверждение принудительного взыскания суммы налога.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении, указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума ВС РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 78961 со сроком исполнения до 28.12.2023 истек, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 31.07.2025, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на общее отрицательное сальдо или принятия иных мер к её принудительному взысканию, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на общее отрицательное сальдо в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности задолженность в сумме 14 588,76 руб. а именно: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб., начисленные за период с 26.04.2021 по 31.12.2022 в размере 786,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 380,70 руб., начисленные за период с 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 081,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., начисленные за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 в размере 3 437,21 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 20 208,76 руб., начисленные за период с 14.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 607,77 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 123 706,70 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.03.2023 в размере 2 319,50 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 122 806,70 руб., начисленные за период с 17.03.2023 по 31.03.2023 в размере 460,53 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 122 783,20 руб., начисленные за период с 01.04.2023 по 12.04.2023 в размере 368,35 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 589,46 руб., начисленные за период с 13.04.2023 по 20.04.2023 в размере 57,18 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 489,46 руб., начисленные за период с 21.04.2023 по 23.05.2023 в размере 235,04 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 480,46 руб., начисленные за период с 24.05.2023 по 14.06.2023 в размере 156,64 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 28 470,46 руб., начисленные за период с 15.06.2023 по 19.06.2023 в размере 35,59 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 20.06.2023 по 23.07.2023 в размере 200,77 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 147,23 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 321,24 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 429,89 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 578,70 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 23 620,46 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 22.01.2024 в размере 453,51 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 22 499,82 руб., начисленные за период с 23.01.2024 по 27.02.2024 в размере 432,00 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 20 899,82 руб., начисленные за период с 28.02.2024 по 10.04.2024 в размере 479,30 руб. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 09 сентября 2025 года.

Судья Е.В. Мурзина